Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Излишки основных средств выявленные в результате инвентаризации». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Основное средство принимается на баланс в том периоде, в котором будут оформлены документы: акт проведения инвентаризации и выявления излишков, заключение эксперта о сроке полезного использования, акт ввода в эксплуатацию. Соответственно, амортизация в бухгалтерском учете будет начисляться со следующего месяца.
Излишки коммерческого предприятия относят на прибыль, а в бюджетного – на увеличение финансирования. Ответы на актуальные вопросы про инвентаризацию основных средств Вопрос №1. Какова обязательная периодичность проведения инвентаризации основных фондов?
Содержание:
Налоговый учет недостачи основных средств
При расчете налога на прибыль излишки имущества, выявленные при инвентаризации, учитывайте в составе внереализационных доходов (п. 20 ст. 250 НК РФ). Доход определяйте исходя из рыночной цены имущества (п. 5 и 6 ст. 274 НК РФ).
В бухучете излишки, выявленные при проведении инвентаризации, отражайте на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета имущества (п. 3 ст. 12 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).
Исходя из абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость МПЗ, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 20 ст. 250 НК РФ.
Директор организации издает приказ об оприходовании излишков имущества, обнаруженных при инвентаризации.
То есть в той же сумме в бухгалтерском учете признается прочий доход, который отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» (п. 7 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).
Согласно пункту 7 Инструкции № 148н инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств проводится бюджетным учреждением в соответствии с нормативными правовыми актами Минфина России.
Формирование приказа Основанием для принятия излишков инвентаризации к бухгалтерскому учету становится приказ руководителя. Его созданию предшествует процесс рассмотрения итогов инвентаризации инвентаризационной комиссией. Члены комиссии должны выявить причины, которые обуславливают необходимость внесения записей в учетные регистры. Также комиссия определяет способ отображения итогов инвентаризации.
Как оформить находку при переучете?
Так, перед проведением инвентаризации компания должна удостовериться в наличии у нее документов на имущество. Необходимо проверить наличие заполненных инвентарных карточек, технических паспортов, свидетельств о праве собственности на объекты, накладных и прочих правоустанавливающих документов (см. также врезку справа).
Такой подход полностью соответствует положениям пункта 11 статьи 40 Налогового кодекса, в соответствии с которым при определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.
Согласно пункту 21 Инструкции № 148н излишки основных средств, выявленные при инвентаризации, приходуются по рыночной стоимости. При этом под рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи нефинансовых активов на дату принятия к бюджетному учету (п. 13 Инструкции № 148н).
Из анализа разъяснений уполномоченных органов и судебной практики следует, что для получения информации о рыночных ценах можно использовать:
- данные, опубликованные в официальных изданиях уполномоченных органов (в том числе органов статистики и ценообразования);
- сведения Госкомстата России об уровне цен;
- данные о ценах на идентичные материальные ценности (работы, услуги), которые могут быть получены:
- из средств массовой информации (Интернет, газеты, рекламные каталоги);
- от организаций-изготовителей (подрядчиков);
Как учитывать излишки по основным средствам, выявленным в ходе инвентаризации
Инвентаризация основных средств (ОС) проводится не реже чем раз в три года (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации <1>).
Нередко выявляется лишнее количество денег, поэтому важно разобраться, как оприходовать излишки при инвентаризации.
Д 01 «Основные средства» — К 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» — 60 000 руб. — сервер принят на учет в составе основных средств по рыночной стоимости.
Нередко выявляется лишнее количество денег, поэтому важно разобраться, как оприходовать излишки при инвентаризации.
Сервер относится к II амортизационной группе, срок полезного использования был установлен в 30 мес. Начиная с января 2008 г. начисляется амортизация линейным способом.
Выявленные при инвентаризации излишки имущества необходимо оприходовать, т. е. оценить и отразить в учете их «появление».
Это следует, в частности, из пункта 36 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, пункта 29 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
На счетах бухучета излишки отражайте в момент завершения инвентаризации (составления акта инвентаризационной комиссии) или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (т. е. не позднее 31 декабря отчетного года).Для удобства проверки организация может воспользоваться новой технологией штрихкодирования и считывать данные с объекта специальным устройством — сканером. Инвентарный номер сохраняется за объектом на весь период его нахождения в организации.
Выявленные в результате инвентаризации недостачи или излишки, отраженные в табличной части закладки Инвентаризация, будут соответственно показаны в нижней части на закладках Списание недостач и Оприходование излишков. В данном примере необходимо перейти на закладку Оприходование излишков.
Письмо Минфина РФ от 25.01.2008 N 03-03-06/1/47 Минфин отметил, что выявленные излишки основных средств следует включить в доходы по рыночной стоимости исходя из положений п. 8 ст. 250 НК. При этом в целях налогообложения прибыли указанные основные средства не признаются безвозмездно полученными.
Когда осматриваются здания и сооружения, обязательно необходимо проверить документы, подтверждающие законность распоряжения предприятием этим имуществом.
Организация самостоятельно оценила их и оприходовала. Вскоре было принято решение провести независимую оценку имущества, для чего привлекли эксперта. Стоимость, определенная оценщиком в отчете, больше цены, по которой объекты числятся в бухгалтерском учете.В рассматриваемой же ситуации речь не идет о вовлечении в сделку государственного имущества (ст. 153 ГК РФ).
Таким образом, во избежание разногласий с контролирующими органами специальная комиссия бюджетного учреждения должна установить именно рыночную стоимость принимаемого к учету объекта основных средств.
Бухгалтерский учет результатов инвентаризации
Дебет КРБ 1 101 03 310“Увеличение стоимости сооружений”Кредит КДБ 1 401 01 180“Прочие доходы”– излишки основных средств оприходованы по рыночной стоимости.
Если подобных объектов на балансе нет, можно воспользоваться информацией о ценах из общедоступных источников (например, из СМИ).
Если в результате инвентаризации выявлено основное средство, то его первоначальная стоимость определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 20 ст. 250 НК РФ.
Инвентаризация основных средств (ОС) проводится не реже чем раз в три года (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации <1>). Порядок и сроки проведения инвентаризации организация определяет в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
Ответы на актуальные вопросы про инвентаризацию основных средств
Если же размер недостачи больше норм естественной убыли либо для объекта такие нормы не установлены, а виновник недостачи работает в компании, то бухгалтер делает в бухучете запись: Дт 73 Кт 94 — недостача отнесена на матответственное лицо.
Проще всего сделать это, если такое же имущество уже числится на балансе компании. В этом случае стоимость выявленных «дополнительных» объектов можно определить на основании цены уже учтенного аналогичного имущества.
Каких-либо первичных документов на него нет. Установлено, что рыночная стоимость аналогичной модели 60000 рублей. Комиссией определен срок полезного использования монитора 50 месяцев.
Как организовать учет выявленных при инвентаризации излишков имущества, рассмотрим в следующих разделах.
Перед составлением бухгалтерской отчетности организации, как правило, проводят инвентаризацию имущества, в том числе основных средств. В ходе инвентаризации может быть не только выявлена недостача имущества, но и обнаружены излишки. Рассмотрим, как учитывать в целях налогообложения объекты основных средств, выявленные в ходе инвентаризации.В ходе инвентаризации, которая проводится перед составлением годовой отчетности, компания может выявить не только ранее не учтенные или отсутствующие МПЗ, но и основные средства. Какие документы нужно оформлять в подобных ситуациях? Как оприходовать обнаруженные объекты, а также списать недостачу?
Когда в регистрах бухучета выявлены какие-то ошибки в отношении проверяемых основных фондов, то их следует отразить в инвентаризационной описи. В документе так же нужно зафиксировать сведения по объектам, не числящимся в учете, обнаруженным при пересчете имущества.
Как отражаются излишки, выявленные при инвентаризации
Автоматическое распределение данных инвентаризации на недостачи и излишки происходит по кнопке Распределить отклонения по счетам учета.
С излишками сложнее. Казалось бы, обнаружен дополнительный актив, это плюс для компании, нужно радоваться. На самом деле это не так. Отклонение фактических данных от учетных в любую сторону говорит о недостатках организации работы с материальными ценностями. Если же виновник недостачи не обнаружен либо суд не разрешил компании взыскивать с него деньги, делается запись: Дт 91-2 Кт 94 — списан убыток от недостачи в связи с отсутствием виновного лица или отказе от взыскания.
Похожие записи: