Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проводки продажа здания». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если объект недоамортизирован, то при продаже актив списывается по остаточной стоимости, которая представляет разность начальной стоимости и амортизационных накоплений.
Признание прочих расходов отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции со счетом 45, аналитический счет 45-п (Инструкция по применению Плана счетов).
Содержание:
Бухгалтерский учет реконструкции недвижимости при УСН
На предоставленных данных составим бухгалтерские проводки:
- Дт62 Кт91.01 — 99 120(84000+15120) руб., продажа ОС;
- Дт91.03 Кт68 – 15 120 руб., начисленный НДС;
- Дт01.В Кт01 – 179 000 руб., списана первоначальная стоимость оборудования;
- Дт02 Кт01.В – 98 000 руб., списан износ на момент продажи;
- Дт91.02 Кт01.В – 81 000(179 000-98 000), списана остаточная стоимость;
- Дт91.02 Кт60 – 5 000 руб., отражены затраты на демонтаж оборудования;
- Дт91.02 Кт60 – 2000 руб., определена сумма по транспортировке;
- Дт19.04 Кт60 – 360, учтенный НДС по доставке оборудования;
- Дт68 Кт19.04 – 360, зачтен НДС к вычету;
- Дт91 Кт99 — 4000 (99120-15120-81000-5000-2000), получена прибыль от реализации оборудования.
Законодательные изменения в порядке отображения на балансе основных средств и хозяйственных операций с ними касаются, в основном, малых компаний:
- Амортизация должна начисляться с любой регулярностью, важно делать это не реже чем ежегодно. Порядок начисления нужно отразить в учетной политике.
- Компания, купившая основное средство, берет их на баланс по ЧСР, к которой добавляет собственные затраты на установку. Затраты на транспортную доставку, консультации, если они проводились, оплату посредникам и другие расходы по покупке дозволяется списывать сразу, не растягивая на будущие периоды.
- Если приобретаемое ОС относится к инвентарю (по классификатору основных фондов ОК 013-2014), амортизацию по нему можно начислить сразу при постановке на баланс.
Отказ от льготного налогообложения может быть произведен только в отношении тех льгот, которые предусмотрены в п. 3 ст. 149 НК РФ. От применения остальных льгот, предусмотренных в п. 1 и 2 названной статьи, налогоплательщики отказаться не вправе.
Если речь идет о реализации жилой недвижимости, то в отношении нее действует льгота по НДС (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Организация-продавец не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (в данном случае — с даты государственной регистрации права собственности на здание) обязана выставить покупателю счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 169 НК РФ).
Бухгалтер снимает с учета ОС по остаточной стоимости, при этом продажная цена может как равняться этой сумме, так быть больше или меньше.
Согласно ст. 549 Гражданского кодекса РФ по договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество.
Отражение проводкой выручки от продажи основного средства
Так как продажа ОС — обычная реализация, то и НДС нужно исчислять по ставке 18% от стоимости операции.
Под недвижимостью подразумеваются не только строительные сооружения, но и земельные участки, недра, иные объекты, тесно связанные с землей. Переместить их, не повредив, невозможно.
Покупатель и владелец основного средства заключают договор купли-продажи, оформляют акт приема-передачи.
Если право собственности необходимо официально зарегистрировать, то на принятие ОС к учету не влияет ни факт подачи пакета документов, ни сам процесс регистрации.
Видео-справка “Как вести бухучет ОС на УСН”
При применении этой льготы объектом реализации должно быть именно жилое помещение, что возможно исключительно при заключении договора купли-продажи.
Помимо договора, составленного в письменном виде, оформите акт о приеме-передаче здания, который имеет унифицированную форму №ОС-1а. Сюда внесите информацию о получателе, о сдатчике, о самом здании (срок эксплуатации, начало и окончание строительства, проводимый ремонт и т.д.). Также вы должны указать качественные и количественные характеристики здания, например, общая площадь, количество этажей.
Продаже основного средства должна предшествовать процедура его осмотра и оценки состояния. Как правило, эти обязанности на себя берут члены комиссии, создаваемой по распоряжению руководителя.
В договоре обязательно укажите предмет сделки, цену, реквизиты сторон. Также обговорите условия перехода прав собственности. Лучше, если этот договор посмотрит юрист, так как могут выскочить некие «подводные камни». Помните, что согласно Гражданскому кодексу, все недвижимое имущество подлежит регистрации в специальных органах.
При этом организация также оставляет за собой право реализовать ОС другой организации по цене, оговоренной обеими сторонами.
Объекты недвижимости, как правило, стоят совсем недешево. Соответственно, цена ошибки бухгалтера, неправильно отразившего в налоговом или бухгалтерском учете доходы или расходы от продажи, будет достаточно высока. Поэтому необходимо выяснить, как все сделать верно, чтобы снизить риск штрафных санкций и избежать ненужных разбирательств с налоговиками.
Выпуск от 15 февраля 2013 года
Срок использования их должен составлять более одного года. Сроки эксплуатации определены новым Классификатором основных средств ОК 013-2014 по амортизационным группам.
Если компания применяет УСН, моментом признания дохода будет день прихода денежных средств (далее — ДС) на расчетный счет фирмы (то есть учет ведется кассовым методом).
Такой убыток нельзя учесть на балансе сразу после реализации, чтобы его сумма уменьшила базу по налогу на прибыль. Потерянные средства придется равными частями распределить по месяцам, которые остались от момента сделки до конца полезного срока использования проданного ОС. Это отражается в налоговом регистре «Учет расходов будущих периодов».
Согласно пункту 1 статьи 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество признается, в частности, недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
Продажа недвижимости всегда влечет за собой начисление НДС, если, конечно продавец не на «упрощенке» и не применяет освобождение от НДС по статье 145 НК РФ.
При этом факт государственной регистрации права собственности на объект недвижимости не является необходимым условием для списания объекта основных средств с учета. На дату передачи покупателю здание выбывает и подлежит списанию со счета 01 «Основные средства» (п. 29 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов).
Ни земля, ни другие объекты природопользования не амортизируются. Поэтому стоимость земельного участка при расчете единого налога учесть не получится.
В данном уроке объясняется как вести бухгалтерский учет основных средств, и в частности недвижимости, на УСН. Обучение ведет преподаватель сайта “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В.
На практике это случается довольно часто, например, при ликвидации предприятия или перепрофилировании производства, когда фирма закупает и устанавливает новые внеоборотные средства, продавая ранее используемые, но уже неприменяемые в работе активы.
Чаще всего реализация квартир осуществляется организациями в качестве товара, в качестве готовой продукции и в качестве реализации собственного имущества. При этом, независимо от типа операции, такая реализация имеет льготу по НДС.
Проведена предпродажная подготовка – собственными силами предприятия заменен изношенный узел. Стоимость ремонта – 12 000 руб. без обложения НДС (относится к расходам, связанным с продажей). Демонтировала станок сторонняя компания по договору подряда. Стоимость ее услуг составила 10 000 руб. без обложения НДС.
Материнский капитал является одной из форм поддержки семей с детьми. Действовать данная программа будет до…
В течение пяти календарных дней после подписания сторонами акта о передаче объекта недвижимости оформляется счет-фактура на продажу. Продавец должен зарегистрировать этот документ в книге продаж. Если ранее был начислен НДС с аванса, то после подписания акта о передаче имущества и начисления НДС с продажной стоимости его можно принять к вычету (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ).
Приказом Минфина России от 24.12.2010 № 186. внесены изменения в учет сделок с недвижимым имуществом. С 2011 года независимо от государственной регистрации прав собственности покупатель принимает объект недвижимости к учету в момент его фактического получения, а продавец списывает его с учета в момент фактического выбытия.
По общему правилу НДС необходимо начислять на более раннюю из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ): дату отгрузки или дату получения оплаты. Для объектов недвижимости днем отгрузки считается день передачи имущества по акту или иному документу (п. 16 ст. 167 НК РФ). Поэтому необходимо действовать в следующем порядке.
ВАЖНО! При продаже недвижимости моменты возникновения дохода в бухгалтерском и налоговом учете (далее — БУ и НУ) отличаются.
Однако в некоторых случаях НДС исчисляется не со стоимости продажи, а с разницы между продажной и остаточной стоимостью основного средства. При этом остаточная стоимость определяется по данным бухгалтерского учета (Письма Минфина России от 26.03.2007 № 03-07-05/16, от 09.10.2006 № 03-04-11/120).
В очередной раз проанализировав нормативные документы, Минфин пришел к выводу, что если договор купли-продажи недвижимости предусматривает передачу имущества до государственной регистрации сделки, то продавец имеет право списать недвижимость со своего баланса на дату подписания передаточного акта (форма № ОС-1а).
Переход права собственности на объект недвижимости к покупателю на основании договора купли-продажи также подлежит государственной регистрации (п. 1 ст. 131 и п. 1 ст. 551 ГК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 549 Гражданского кодекса РФ по договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество, определяемое ст. 130 ГК РФ.