Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Зарплата в полном объеме учитывается в расходах». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Увольнение работника, который в установленной форме известил работодателя о намерении приостановить работу, суд однозначно признает незаконным (Определения Ростовского областного суда от 06.06.2013 № 33-6941, Санкт-Петербургского городского суда от 04.06.2013 № 7134).
Отрывки из новой книги \x22Расходы для целей налогообложения\x22 (А.В. Брызгалин, О.С. Федорова)’, ‘pageTitle’: ‘О налогах и о жизни: (05) Предъявление претнизий к расходам по выплате заработной платы и иных аналогичных платежей. Отрывки из новой книги \x22Расходы для целей налогообложения\x22 (А.В. Брызгалин, О.С.
Организации ИП, которые в 2017 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).
Содержание:
Анализ нестандартных ситуаций по оплате труда
По смыслу указанной нормы НК РФ расходами на оплату труда являются только те денежные выплаты, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации, трудовым законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
В статье мы расскажем о порядке учета расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли организаций и о том, какие именно затраты включаются в состав расходов на оплату труда.
Статья 270 НК РФ значительно сужает расходы на оплату труда, учитываемые в целях налогообложения прибыли, на ряд выплат, произведенных в пользу работников.
Другие статьи по теме «Бухгалтерия для ООО»
На этом документе строится весь бухгалтерский и налоговый учет предприятия. В статье расскажем, как составить учетную политику на 2019 год, опишем нюансы для разных систем налогообложения и приведем примеры.
Некоторые начинающие бухгалтеры удивляются: «Как из статьи 346.16 НК РФ можно точно понять, можно ли уменьшить УСН за тот или иной расход или нет?». Да, действительно, некоторые описанные в указанной статье расходы вызывают вопросы. Что именно, например, относится расходам на оплату труда? Или какие именно затраты в 2017 году относить на вывоз твердых отходов?
Уменьшают налоговую базу на дату погашения задолженности перед лицом, уплатившим налог (сбор, страховой взнос) за организацию.
Аванс, выплаченный работникам в счет предстоящей зарплаты, компания может учесть в расходах по налогу на прибыль только в месяце зарплаты. Такой вывод содержится в письме Минфина РФ от 20 августа 2007 года № 03-03-06/2/156. Предположим, что компания 20 сентября выплатит работникам аванс за сентябрь, а 5 октября начислит зарплату за сентябрь в окончательный расчет.
По общему правилу организация выплачивает сотрудникам зарплату в денежной форме – в рублях.
Учитывается в составе расходов на оплату труда по мере перечисления налога в бюджет (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 25 июня 2009 г. № 03-11-09/225). Подробнее об этом см.
На основании Налогового кодекса РФ и официальных разъяснений мы подготовили расшифровку расходов, которые в 2019 году можно относить на расходы при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
Так что если работодатель решает улучшить положение работников, то начисления сверх норм, установленных Трудовым кодексом, он не вправе списывать согласно пункту 3 статьи 255 НКРФ.
Электронная подпись за 1 час для:
Итак, выплаты, указанные в подпунктах 22–29 статьи 270 НК РФ, не могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций даже в случаях, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.
Ответ на вопрос почему так произошло мы получим, проанализировав регистр Расходы при УСН, записи в котором образуется при начислении ЗП.
Организации ИП, которые в 2019 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).
Также при выплате аванса формируется приходное движение регистра Прочие расчеты (+) на сумму выплаты сотруднику по расчетному документу «Выдача наличных».
Организации ИП, которые в 2019 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).
Если вы применяете метод начисления, признавать зарплату в качестве расхода нужно в том месяце, в котором вы произвели окончательный расчет с работниками. Даже если указанный месяц не совпадает с месяцем, за который рассчитана зарплата!
Прежде чем рассматривать вопросы налогообложения расходов на оплату труда, обратимся к нормам российского трудового законодательства, чтобы дать несколько определений. Определение заработной платы, приведенное выше, содержит ст. 129 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ).
ООО «Торговая фирма «Гермес»» выплатило менеджеру А.С. Кондратьеву часть зарплаты за апрель в натуральной форме. Такая возможность предусмотрена трудовым договором.
Фактическая заработная плата этих рабочих включается в себестоимость отдельных видов продукции, товарного выпуска и незавершенного производства пропорционально сметным ставкам. Эти ставки должны периодически пересматриваться при изменении объема производства, технологии, тарифных ставок и т.п.
Компании и ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы — расходы» могут учесть расходы на оплату труда в составе расходов при расчете налоговой базы .
Например, совокупная сумма взносов по договорам долгосрочного страхования жизни сотрудников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения сотрудников учитывается при налогообложении в размере не больше 12 % от суммы расходов организации на оплату труда (абз. 7 п. 16 ст. 255 НК РФ). Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.
Статья 255 НКРФ очень объемная — в ней 25 пунктов, и мы расскажем обо всех, но подробно остановимся только на самых распространенных видах расходов.
ООО «Заря» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Бухгалтер И.А. Ксенофонтова отработала в июне 22 рабочих дня, один из которых пришелся на 12 июня (нерабочий праздничный день). В организации введена пятидневная рабочая неделя. Должностной оклад бухгалтера — 28 000 руб.
В НК РФ условия признания расходов в пользу сотрудников определены точно. В налоговом учете расходы признаются после фактической оплаты и двустороннего прекращения обязательств. Это значит, что расход должен быть начислен и оплачен. (подп.1 п. 2ст. 346.17 НК РФ).
Нельзя платить заработную плату просто дважды в месяц (например, 5-го и 15-го числа), должен быть соблюден интервал между выплатами в полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Выплату за первую половину месяца (аванс) работнику нужно произвести именно в текущем месяце.
Перечень выплат, включаемых в расходы на оплату труда, приведенный в статье 255 НК РФ, является открытым, так как пунктом 25 этой статьи установлено, что в расходы на оплату труда включаются «другие виды расходов, произведенных в пользу работников, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором».
Работник имеет право на сохранение среднего заработка за все время приостановления им работы (письмо Минтруда России от 25.12.2013 № 14-2-337; разъяснение на вопрос № 4 Обзора законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2009 года, утвержденного Постановлением Президиума ВС РФ от 10.03.2010 (в ред. от 29.12.2010)).
Из универсального отчета по регистру УСН видно, что осталось зачесть (выплатить) 350 р. по не принимаемой части зарплаты, зачесть 8 700 по принимаемой части в УСН.
Как вы учитываете зарплату и отпускные? Придется ли вам что-либо менять после выхода комментируемого письма?
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ОПЛАТУ ТРУДА Сейчас наблюдается тенденция передавать большую ответственность за решения по оплате труда линейным руководителям. Но существуют очевидные опасности.
А вот вывод, сделанный чиновниками о периоде признания зарплаты в расходах, мягко выражаясь, не очевиден. В комментируемом письме они сами же указали, что при методе начисления расходы признаются в том периоде, к которому фактически относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). А он, как всем известно, не всегда совпадает с периодом начисления зарплаты.
Учитываем расходы на оплату труда при УСН
Поэтому рекомендуем в документах (Правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном и трудовом договоре) указать сроки выплаты следующим образом: «Зарплата выплачивается конкретно 20-го (за первую половину месяца) и 5-го числа (за вторую половину месяца) каждого месяца».
Контролирующие ведомства считают, что оплата жилья для иногородних сотрудников является частью их зарплаты, выданной в натуральной форме.
Кроме того, законодательство содержит перечень расходов, которые учесть нельзя (ст. 270 НК РФ). Например, это вознаграждения, не предусмотренные трудовыми (коллективными) договорами, материальная помощь и т.д. (п. 21, 23 ст. 270 НК РФ).
ООО «Аккорд», применяющее метод начисления, 29 августа начислило и выдало работнику И.П. Петрову аванс за август в сумме 20 000 руб.
В стандартной расшифровке непонятно почему у нас начислено 8 700 принимаемых расходов на оплату труда, выплачено 10 000, а к расходам принято только 6 000. Логично предположить, что должны были приняться все 8 700 рублей.