Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сумма фактически произведенных расходов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При определении налоговой базы по НДФЛ, авансовые платежи, полученные ИП в счет будущих поставок товара, учитываются в том году, когда они были получены, вне зависимости от того, когда произошла реализация товара.
Согласно пункту 2 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее – ГК РФ).
При этом к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся в силу статьи 130 ГК РФ земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.
Содержание:
Профессиональные вычеты по НДФЛ. Что нужно знать бухгалтеру
Теперь сравним со средней заработной платой. Допустим, она составляет 25 000 руб. в месяц или 300 000 руб. в год.
Когда мы сможем ею вновь воспользоваться? Только в следующем году, когда у нас появится новый доход и, соответственно, удержанный НДФЛ!
В понимании налогоплательщика для получения имущественного налогового вычета к фактически произведенным расходам можно отнести расходы по оплате услуг риэлторской фирмы, государственной пошлины за регистрацию сделки. Налоговые органы считают, что в расчет берется только сумма, указанная в договоре купли — продажи.
Расходы на улучшение квартиры в состав затрат на ее приобретение не включаются. То есть можно установить пластиковые стеклопакеты или поставить климатическую установку, но в сумму фактически произведенных расходов на приобретение квартиры эти затраты включить нельзя (письмо Минфина от 24.01.2018 № 03-04-05/3535). При определении размера налоговой базы по НДФЛ, налогоплательщик, в соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ, имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» проставляется четырехзначный номер налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете. В нашем примере 7724, где 77 – код региона (г. Москва), 24 — номер налогового органа (совпадает с четырьмя первыми цифрами ИНН Ливановой Н.М.).
К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.
Налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство или покупку в Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, а также на приобретение земельных участков, предназначенных для жилищного строительства, или с уже имеющимися жилыми постройками.
Положительный ответ содержится в Письмах Минфина России № 03-04-05-01/31 от 12. 02. 2007 г., № 03-04-05-01/149 от 21. 05. 2007 г., где сказано, что «…денежные средства, полученные по договору займа, являются собственностью заемщика. Соответственно расходы, произведенные за счет полученного займа, являются собственными расходами налогоплательщика.
Еще раз повторю, что 500 000 руб. мы заработали за тот год, за который сейчас подаем декларацию 3-НДФЛ, т.е. это текущая сумма дохода, а не за предыдущий период.
При этом законодательством установлено, что применяется размер имущественного налогового вычета, действовавший в году, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на его получение.
Налогоплательщик продал принадлежавший ему в течение двух лет и семи месяцев легковой автомобиль за 340 тыс. руб. При этом у него отсутствует документ, подтверждающий его расход на приобретение данного автомобиля. В этом случае имущественный налоговый вычет составит максимально возможную величину – 250 тыс. руб. Соответственно, налоговая база будет равна (340 – 250) 90 тыс. руб.
Затем переходят к указанию персональных данных физического лица: ФИО, дата и место рождения, паспортные данные, ИНН. Если в качестве документа, удостоверяющего личность, используют не паспорт, нужно указывать код этого документа, а также его серию и номер. Например, физическое лицо имеет вид на жительство (ВНЖ), в отчете указывают код подтверждающего документа, а также его данные.
Право на получение имущественных налоговых вычетов предоставляется только определенным категориям граждан.
Для размещения таких сведений и проведения электронных торгов арбитражному управляющему необходимо идентифицировать себя личной электронной цифровой подписью далее по тексту — ЭЦП , которая получается за плату, в одном из удостоверяющих центров.
При наличии у налогоплательщика документов, подтверждающих произведенные им фактические расходы, связанные с приобретением этого имущества, ему может быть предоставлен вычет в размере фактически произведенных расходов.
Для размещения таких сведений и проведения электронных торгов арбитражному управляющему необходимо идентифицировать себя личной электронной цифровой подписью далее по тексту — ЭЦП , которая получается за плату, в одном из удостоверяющих центров.
Налогоплательщик получил в налоговом периоде доход в сумме 2500 тыс. руб. от продажи квартиры, которая находилась в его собственности на основе приватизации 1,5 года. Налоговый вычет в данном случае составляет 1000 тыс. руб., а налоговая база – (2500 – 1000) 1500 тыс. руб.
И досадно: до сих пор не все знают, что в этом случае они являются плательщиками НДФЛ, а следовательно, обязаны подать декларацию и уплатить налог.
Какие расходы нельзя учитывать для целей имущественного вычета
Минимальная продолжительность отпуска не лимитирована Довольно часто встречаются ситуации, когда работник просит предоставить ему отгул на 1 день в счет отпуска. Обстоятельства, при которых возникает потребность в однодневном отпуске, могут быть самыми разнообразными (подробнее об …
Сумма имущественного вычета, принятая к учету за предыдущий налоговый период. Это наш вычет по предыдущим годам декларации. Раз в прошлом году доход был 300 000 руб., то и здесь пишем эту цифру.
Однако на практике часто встречаются ситуации, когда ждать, пока выйдет срок владения, нет возможности.
Пример заполнения декларации 3 НДФЛ за 2015 год с целью получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры .
Судебная практика по статье 220 НК РФ:
С целью получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) Н.М. Кроме того, если приобретены сразу несколько объектов, по которым налогоплательщик вправе заявить имущественный налоговый вычет, то последний ему предоставляется по одному из приобретенных объектов по выбору. Пример Физическим лицом в г. В г. Однако имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры предоставлен быть не может.
Форма декларации состоит из таких листов:
- Титульного листа (в нем указывают данные налогоплательщика);
- Раздела 1 (предназначен для отражения итоговых сумм налога, которые подлежат уплате/доплате в бюджет);
- Раздела 2 (в нем рассчитывают налоговую базу и суммы подоходного налога, начисляемым по разным налоговым ставкам);
- Приложения 1 (в нем указывают доходы, которые получены от источников в РФ);
- Приложения 2 ( предназначено для отражения информации о доходов, полученных от источников, которые находятся за пределами РФ);
- Приложения 3 (указывают доходы, полученные от ведения предпринимательской деятельности, частной практики, также заполняют для получения профессиональных налоговых вычетов согласно ст. 221 п. 2 и 3 НК РФ);
- Приложения 4 (указывают суммы доходов, которые не подлежат налогообложению согласно ст. 217 п. 28, 33, 39 Кодекса);
- Приложения 5 (предназначено для расчета стандартных, инвестиционных, социальных налоговых вычетов);
- Приложения 6 (в нем рассчитывают суммы имущественных вычетов согласно ст. 220 НК РФ: продажа имущества, доли в нем, имущественных прав и прочего);
- Приложения 7 (предназначено для расчетов имущественных налоговых вычетов: на строительство нового жилья, при покупку имущества и так далее в соответствии со ст. 220 НК РФ);
- Приложения 8 (в нем рассчитывают налоговую базу по операциям, проведенным с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами).
Далее переходят к заполнению строки 002 «Вид дохода». В нем могут быть указаны следующие признаки:
- 1 — отражение доходов в виде дивидендов, которые получены от долевого участия в организации.
- 2 — доходы в виде прибыли контролируемых иностранных компаний.
- 3 — иные доходы.
В строке 030 — сумму доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, которые подлежат налогообложению по соответствующей ставке. Рассчитывают путем вычитания из суммы в строке 010 суммы в строке 020.
Кроме того, в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ, уменьшить на сумму налоговых вычетов налоговую базу можно лишь по доходам физических лиц, облагаемым по ставке 13%, а при получении доходов, облагаемых по другим налоговым ставкам, вычет применить нельзя.
Кроме того, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей (подпункт 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ).
При этом, для разных категорий налогоплательщиков условия применения профессиональных вычетов тоже различны.
Право на получение имущественных налоговых вычетов предоставляется только определенным категориям граждан. Так, правом на имущественный налоговый вычет обладают только плательщики НДФЛ, то есть работающие граждане получающие выплаты от работодателей. Согласно ст.
Из второго примера видно, что в данном случае выгоднее применять вторую схему уменьшения НДФЛ – документально подтвержденными расходами. Однако вывод зависит от конкретной ситуации. Поэтому рекомендуем хранить документы, подтверждающие ваши расходы, и просчитывать более выгодный для вас вариант уменьшения НДФЛ.
Физическим лицом в 2006 г. приобретен жилой дом. В 2007 г. им был получен имущественный вычет по расходам на его приобретение. В 2008 г. он приобрел квартиру.
Предположим, что у Сидорова нет документов на приобретение квартиры. Тогда с учетом имущественного вычета НДФЛ составил бы 65 000 руб. (1 500 000 руб. – 1 000 000 руб.) х 13% / 100%).
В статье мы рассмотрим особенности применения профессиональных налоговых вычетов ирекомендации Минфина по данному вопросу.
Для того, чтобы принять к вычету расходы, налогоплательщики должны выполнить определенные условия, предусмотренные Налоговым кодексом.
На сегодняшний день существует 5 налоговых вычетов:
- стандартные,
- социальные,
- имущественные,
- профессиональные
- и вычеты по ценным бумагам.
В пункте «Налоговый период (код)» уже проставлено число 34 – это код налогового периода (2015 года), далее указывается отчетный налоговый период – 2015 год.
Налогоплательщиком в 2007 г. приобретена квартира за 1 500 000 рублей. Облагаемые НДФЛ доходы за 2007 г. составили 600 000 рублей. Следовательно, в 2008 г. может быть использован имущественный вычет в размере 600 000 рублей.
Гражданин Петров продал в 2008 году квартиру, приобретенную в 2006 году. Продажная стоимость квартиры – 1 250 000 руб.
Формулировка в договоре «потребительский кредит» не дает физическому лицу права на имущественный вычет. Кроме того, заимодавцем кредитором может быть только российская организация.