Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дата получения дохода в виде премии в 6 ндфл 2019». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Единовременные премии назначаются на основании приказа руководителя предприятия, уполномоченного собранием учредителей или акционеров.
Премии к празднику, например, к новому году, не должны учитываться в налоговых расходах организации (вне зависимости от системы налогообложения), что следует из Письма Минфина от 09.07.2014 N 03-03-06/1/33167.
Таким образом, порядок выплаты премий по итогам года может закрепляться во внутренних актах организации, содержащих нормы трудового права. Если таковых нет, и в трудовых договорах с сотрудниками порядок премирования также не прописан, работодатель сам решает – выплачивать премию или нет.
Содержание:
Как отразить ежемесячную премию в 6-НДФЛ
НДФЛ налоговый агент должен удержать в день, когда производственная премия выплачивается (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Это данные для строки 110 раздела 2.
Также необходимо заполнить поле, которое сообщает номер налогового органа, куда и предоставляется расчет.
Теперь необходимо и заполнение 6-НДФЛ – ежеквартального налогового расчета. О том, что представляет собой эта форма и как правильно ее заполнить, пойдет речь ниже.
Выдаваемые работникам премии можно разделить на две главных разновидности: разовые и систематические (например, ежемесячные) Тут следует обратить внимание на распространённую ошибку многих бухгалтеров. При выдаче разовой премии и заполнении формы 6-НДФЛ премию они обозначают как равноценную окладу часть зарплаты.
Датой фактического получения дохода в данном случае будет 6 апреля. Это же число будет днем удержания налога. Срок перечисления налога — 9-ое число (перенос дедлайна из-за выходных).
Доходы, полученные физическими лицами, в данном разделе группируются таким образом:
- по тем датам, когда была произведена фактическая выплата;
- по строчкам, когда суммы удержанного налога должны быть перечислены в бюджет.
Квартальные и годовые премии. Учитывайте единовременные, квартальные, годовые премии на дату фактической выплаты, то есть на день перечисления премии на счет работника. Перечислите НДФЛ с премии не позднее следующего дня после выплаты (п. 6 ст. 226 НК). В 6-НДФЛ отражайте премии в том периоде, в котором выплатили (письмо Минфина от 30.05.2018 № 03-04-06/36761).
По вопросу отражения премий в форме 6-НДФЛ налоговая служба не раз издавала разъясняющие письма. В письмах были различные варианты фиксации премиальных сумм в расчете. В третьей декаде января ФНС издала очередное письмо от 24.01.
Отражение ежемесячной премии в 6 НДФЛ в 2019 году
Чиновники пришли к выводу, что в НК нет положений, которые позволяют определять дату получения дохода в виде премии как последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам соответствующей премии. По мнению Минфина надо ориентироваться на дату выплаты такого дохода (письмо от 29.09.2017 № 03-04-07/63400).
Отражайте ежемесячную премию так же, как зарплату, — на последний день месяца (письма Минфина от 26.03.2018 № 03-04-06/18932, от 04.04.2017 № 03-04-07/19708). По строке 100 раздела 2 отразите последнее число месяца, за который начислена премия. По строке 110 — день выплаты премии. По строке 120 — рабочий день, следующий за днем выплаты премии.
Уважаемые читатели! Мы не приемлем в комментариях мат, оскорбления других участников, спам и ссылки на сторонние ресурсы, враждебные заявления в сторону администрации и посетителей ресурса. Комментарии, нарушающие правила сайта, будут удалены.
Выигрышность данной позиции для налоговых агентов, полагаем, очевидна. Правда, нужно учесть, что и в Определении ВС РФ № 307-КГ15-2718, и в Письме ФНС России № БС-4-11/1139@ речь идет исключительно о премиях, выплаченных за результаты работы.
Днём получения фактического дохода в виде премии будет дата её выплаты. К такому мнению пришли в Минфине и ФНС.
Пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ гласит, что фактической датой получения дохода в виде оплаты труда за исполнение должностных обязанностей является последний день месяца, за который происходит расчет. Даже если оплата за август была получена сотрудниками в сентябре, датой фактического получения дохода будет считаться 31 августа.
Иной срок определения получения дохода установлен для случаев выплат сумм по итогам квартала или года. Здесь требуется ориентироваться на дату издания приказа. ФНС РФ определила порядок в письме от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@, указав, что при выплате квартальной или годовой премии датой считается последний день месяца, в котором был издан приказ о назначении стимулирующего вознаграждения.
Премии же отражаются в строке 100 «Дата фактического получения дохода» несколько другим образом. Согласно Письму ФНС РФ No БС-4-11/10169 от 8 июня 2016 года, при перечислении НДФЛ с премиальной выплаты необходимо ссылаться на пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ. В соответствии с этим пунктом датой фактического получения дохода будет считаться день выплаты, а не крайний день текущего месяца.
День получения сумм (удержания НДФЛ) установлен в зависимости от типа премирования, подтверждаемого сопроводительными документами.
Выдаваемые работникам премии можно разделить на две главных разновидности: разовые и систематические (например, ежемесячные).
Одновременное получение основного, стимулирующего и иного дохода
Датой удержания НДФЛ будет день, когда премия выплачена. Срок уплаты налога — не позже дня, который следует за днем выплаты. То есть в данном случае в 6-НДФЛ премия отражается отдельно от зарплаты.
Внимание А исчисленный со всей этой суммы налог переносится в строку 040 расчета за 9 месяцев 2016 года. Сумма налога – 128 050 рублей (985 000 × 13 %).Проще говоря, премии отражайте в разделе 1 в общей сумме дохода и исчисленного налога. Выделять премии отдельно в этом разделе уже не нужно.
Прежде всего, хотелось бы отметить тот факт, что любая премия — не важно, за что и как часто она выплачивается, будет налогооблагаемой выплатой. Поэтому вопрос «нужно ли отражать в 6-НДФЛ премии за труд или какие-либо другие достижения, а также по другим поводам» в принципе стоять не должен.
По переходящим суммам (когда премия начислена в одном периоде, а выплачена в другом) действуйте, как и в случае с переходящей ЗП. То есть в разделе 1 формы 6-НДФЛ отражайте начисление самой выплаты и налога, даже если физически выплаты еще не было. А вот в периоде, когда расчет состоится, в разделе 1 будет дополнена строка 070 суммой фактически удержанного налога. И заполнен раздел 2.
Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов.
Например, в Постановлении от 23.12.2014 № Ф07-428/2014 по делу № А56-74147/2013 арбитры АС СЗО отметили: поскольку спорные премии (разовые и ежеквартальные) с точки зрения трудового законодательства представляют собой элемент оплаты труда, их выплата в целях исчисления НДФЛ должна рассматриваться как получение дохода в виде оплаты труда.
В расчете 6-НДФЛ необходимо указывать все налогооблагаемые доходы, полученные работниками в течение периода, за который происходит отчет. На законодательном уровне НДФЛ может быть удержан с выплат следующего характера:
- оплата труда;
- отпускные;
- пособия по временной нетрудоспособности (исключение составляет пособие по беременности и родам, а так же пособие по уходу за ребенком);
- премиальные выплаты;
- авансовые платежи;
- иные доходы, предусмотренные трудовым договором.
Для каждой строки этого раздела существует особый порядок заполнения, которому необходимо придерживаться для корректного отображения данных:
- Строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с отсылкой на статью 223 НК РФ.
- Строка 110 «Дата удержания налога» — заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ.
- Строка 120 «Срок перечисления налога» — на основании пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.
Отчет 6-НДФЛ в «1С:Зарплате и упрвлении персоналом 8» редакции 3 всегда соответствует документам расчета зарплаты, начисления налога и перечисления денежных средств на счета сотрудников.
Так, финансисты считают (с учетом позиции Верховного суда, изложенной в Определении от 16.04.2015 г. № 307-КГ15-2718), что для премий, относящихся к оплате труда (1) и не относящихся к ней (2), эта дата будет разной. Для премиальных выплат 1-го вида дата фактического получения дохода определяется по «зарплатным» правилам, установленным п.2 ст.223 НК РФ.
В состав оплаты труда, согласно ст. 129 ТК РФ, включаются стимулирующие выплаты. Требуется обособить суммы, имеющие производственных характер и разовые, выплачиваемые в форме поощрения либо к определенной дате. Премии, связанные с исполнением трудовых обязанностей, назначаются при исполнении производственных показателей.
Пункт 6 статьи 226 НК РФ гласит, что перечисление НДФЛ в бюджет необходимо осуществлять не позднее дня, следующего за выплатой (исключение составляет случай, когда день уплаты налога выпадает на выходной или праздничный день месяца, и тогда, в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ, НДФЛ перечисляется в пользу государства в ближайший будний день).
Ежемесячные премии — днём выплаты средств считается самый последний день месяца, за который она полагается. А в каком месяце был создан приказ о премировании, когда премия будет выдана, значения не имеет.
При обнаружении ошибочных сведений самим налогоплательщиком и своевременного представления уточненного расчета после уплаты недоимки штраф не начисляется.
Споры вокруг того, чтобы считать день выплаты премии, выданной за выполнение рабочих обязанностей днём получения дохода, неоднократно доходили до судебных заседаний. В арбитражной практике прошлых лет случалось, что суды не были согласны с контролирующими органами.
Предприятия наряду с ежемесячными начислениями заработной платы выплачивают работникам премии – вознаграждения стимулирующего характера. Дополнительные суммы заработка установлены трудовым, коллективным договорами, носят систематический или разовый характер. В зависимости от вида премиальных выплат применяется различный порядок определения срока удержания.
Расчет содержит сведения о начисленных работникам доходах, включая стимулирующие выплаты, облагаемые налогом. Форма представляется ежеквартально и по итогам годового периода. Ряд показателей формируются нарастающим итогом, остальные касаются выплат, произведенных в отчетном квартале.
Производственные и непроизводственные премии в 6-НДФЛ отражают по-разному. Производственные выплаты также бывают нескольких видов — ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые и т.д. Порядок отражения сумм в отчетности также будет различаться.
Датой фактического получения дохода в данном случае будет 30 июня. Поэтому в раздел 1 начисленная сумма попадет в строку 020 в отчете за полугодие. А исчисленный налог — в этот же отчет в строку 040. Строка 070 «Сумма удержанного налога» в расчете за полугодие не может включать в себя сумму этой премии, поскольку по состоянию на 30 июня «подоходный» еще не удержан.
Как внести данные при выплате премии вместе с зарплатой
Вывод: разовые премии показывают в 6-НДФЛ на дату, когда премия выдана. Последним днем месяца датируют зарплату, но не премии.
Р. Зотовой выдали премию по случаю дня рождения в сумме 10 000 руб. НДФЛ с неё будет равняться 1300 руб. Уплатить его следует не позднее следующего дня, то есть 20.06.2019. Так, дата фактического получения премии, выплачиваемой по итогам месяца и являющейся составной частью оплаты труда, определяется в том же порядке, что и при выплате зарплаты. Т.е. датой получения такого премиального дохода признается последний день месяца, за который он начислен.