Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Акциз на дистилляты». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Учитывая, что лицо, совершающее операции со средними дистиллятами в период приостановления действия свидетельства, рассматривается как лицо, не имеющее свидетельства, при получении (приобретении в собственность) в указанном периоде средних дистиллятов объекта обложения акцизами (и, соответственно, обязанности начислить по этому объекту акциз) у данного лица не возникает.
Есть операция, при которой у производителя возникает два объекта налогообложения. Это реализация средних дистиллятов иностранной организации на территории России.
Содержание:
Причины установления акцизов на средние дистилляты
В графе 3 отражается налоговая база, определяемая (применительно к указанному в графе 1 коду показателя) в соответствии со статьей 187 Налогового кодекса.
Начисленная сумма акциза в стоимость реализованных средних дистиллятов не включается (подп. 6 п. 4 ст. 199 НК РФ).
В соответствие со статьей 181 НК РФ прямогонный и автомобильный бензин, а также керосиновое топливо и автомобильные масла подлежат налогообложению акцизным сбором.
ООО «Альфа» имеет свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами. Предприятие – собственник морских судов, которые используются для перевозки грузов. В июле «Альфа» купила у российской организации 4000 тонн судового маловязкого топлива, относящегося к средним дистиллятам.
Введение акцизов на средние дистилляты – новый аспект в налогообложении судоходной деятельности, и пока не сложилось достаточной практики для анализа экономических последствий такого нововведения.
Хотя для многих индивидуальные НПЗ ассоциируются с чем-то вроде «китайского подвальчика», на самом деле такие заводы перерабатывают почти 40% от общего объема добываемой нефти. А это около 30% всех нефтепродуктов страны.
Для расчета суммы акциза по средним дистиллятам необходимо объем реализованного (переданного, полученного, вывезенного) товара в натуральном выражении за месяц умножить на соответствующую налоговую ставку. Сумма акциза может быть уменьшена на налоговые вычеты. Общий срок уплаты акциза — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Борьба Минфина с контрафактным дизтопливом с помощью расширения понятия средних дистиллятов, подпадающих под акциз, может стать большой проблемой для независимых НПЗ, считают в «Ассонефти». По мнению главы ассоциации Елены Корзун, обложение дистиллятов акцизом заставит предприятия сельского хозяйства, горной промышленности и энергетики переплачивать за топливо и приведет к росту цен.
Согласно нововведениям 2018 года, владельцы или акционеры НПЗ, занимающиеся переработкой средних дистиллятов, должны выплатить определенную пошлину для оформления регистрационного свидетельства (которое действует полгода). Такая мера была принята законодательными органами для контроля своевременной уплаты налога.
Подорожание многих товаров на российском рынке (в том числе и бензина) было связано с внесением нового законопроекта об увеличении акцизов.
Также сюда включили и топливо, необходимое для работы Министерства обороны и специальных подразделений.
Субъекты, совершающие подакцизные операции с нефтепродуктами, обязана подавать в ФНС налоговую декларацию по акцизам, составленную по форме КНД 1151039. Срок подачи декларации – ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Следует учитывать то, что сотрудники налоговой службы вправе при проверке потребовать подтверждение того, что данный вид топлива действительно является по характеру происхождения средним дистиллятом.
При решении вопроса об определении места нахождения обособленных подразделений налогоплательщика — организации в целях осуществления уплаты акциза в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 204 Налогового кодекса, необходимо руководствоваться следующим.
Следует учитывать то, что сотрудники налоговой службы вправе при проверке потребовать подтверждение того, что данный вид топлива действительно является по характеру происхождения средним дистиллятом.
При этом в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса местом нахождения обособленного подразделения российской организации признается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.
Минфин надеется тем самым решить проблему серого рынка объемом 4 млн тонн, обложение которого акцизами может принести бюджету 30–35 млрд руб.
Свидетельство для лиц, совершающих операции со средними дистиллятами
В результате осуществления налоговых вычетов сумм акциза, исчисленных с применением повышающих коэффициентов, у указанных категорий налогоплательщиков по итогам месяца образуется превышение суммы налоговых вычетов над общей суммой исчисленного налога. Порядок возмещения (зачета, возврата) этого превышения установлен в статье 203.1 Налогового кодекса РФ.
Попытки Минфина расширить налогообложение средних дистиллятов встретили сопротивление со стороны малых нефтяных компаний. По данным “Ъ”, глава ассоциации «Ассонефть» Елена Корзун написала письмо в государственно-правовое управление президента РФ и в комитет по бюджету и налогам Госдумы с предложением изменить формулировки подготовленных Минфином поправок к Налоговому кодексу.
В общем случае по облагаемым операциям со средними дистиллятами налоговая база определяется как объем реализованного (переданного, полученного, вывезенного) товара в натуральном выражении (пп. 1 п. 2, п. п. 11 — 13 ст. 187 НК РФ). Сумма акциза определяется как произведение вышеуказанного объема средних дистиллятов в тоннах на ставку акциза, действующую в конкретном периоде (п. 1 ст. 194 НК РФ).
Этот реестр должен подтверждать факты получения в собственность топлива, которое относится к средним дистиллятам, по договорам с российскими организациями.
Топливный отчет, который должен подтверждать, что средние дистилляты фактически использованы водными судами (установками, сооружениями), указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Налогового кодекса РФ. Отчет подписывает руководитель организации или уполномоченный представитель.
Как отразится на экономических показателях деятельности судоходной компании введение акцизов на средние дистилляты при наличии и отсутствии Свидетельства? В случае, когда экспортная цена топлива становится ниже «условной внутренней цены», нефтекомпании обязаны производить выплаты в бюджет.
Поскольку введение изменений в Налоговом кодексе РФ происходило в крайней спешке, часть вопросов (касающихся средних дистиллятов) осталась не отработанной экспертами.
Производители мотоциклов (с двигателем мощнее 150 л.с.) в 2018 г. платят акцизы по ставке 437 рублей. На следующий 2019 год утверждено увеличение тарифа до 454 рублей.
Как подтвердить право на налоговый вычет по акцизам
В деятельности судовладельцев существенной статьей затрат являются расходы на топливо. Весомую часть таких затрат занимают акцизы на бункерное топливо. С целью понизить экономические риски деятельности судоходного бизнеса Минфином разработан порядок о возмещении уплаченного за дизельное топливо акциза.
Так, с указанной даты в соответствии с подпунктом 29 пункта 1 статьи 182 Кодекса объектом обложения акцизом признана операция по получению (приобретению в собственность) средних дистиллятов российской организацией, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, предусмотренное статьей 179.5 Кодекса.
Уплата акциза производится по месту нахождения судовладельца-налогоплательщика не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется в эти же сроки и до внесения соответствующих поправок порядок ее заполнения установлен письмом ФНС России.
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Ставки акцизов в 2018-2019 году (таблица)
При вычете с коэф. 2 потребуется также документально подтвердить то, что топливо было использовано именно для бункеровочных услуг.
Подпунктами 29 — 31 п. 1 ст. 182 НК РФ определены объекты налогообложения акцизом на средние дистилляты.
Налогоплательщик должен подтвердить, в том числе путем экспертизы, что совершает облагаемые акцизом операции именно со средними дистиллятами. Из имеющихся в распоряжении документов должно следовать, что речь идет о средних дистиллятах (в соответствии с приведенными выше физико-химическими характеристиками).
В этой связи налоговые вычеты сумм акциза, исчисленных при совершении в 2016 году операций, указанных в подпункте 29 пункта 1 статьи 182 НК РФ, в отношении средних дистиллятов, приобретенных до 1 января 2016 года, не применяются.
Положениями пунктов 23 и 24 статьи 200 Кодекса установлено, что суммы акциза, исчисленные при совершении операций, указанных в подпунктах 30 и 31 пункта 1 статьи 182 Кодекса, подлежат вычетам (при представлении документов в соответствии с пунктами 23 и 24 статьи 201 Кодекса).
В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.
Организация в июне 2013 года произвел сигареты с фильтром в количестве 20 000 коробок. В каждой пачке содержится 20 штук сигарет. Максимальная розничная цена пачки составляет 42 рубля.
Возможна и такая ситуация. Организация начислила акциз и приложила к декларации по акцизам документы для вычета с коэффициентом 1. В более позднем налоговом периоде она собрала полный пакет документов для вычета с коэффициентом 2.
Статья 181. Подакцизные товары
При реализации иностранным организациям средних дистиллятов, вывезенных за пределы территории РФ в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза (пп. 30 п. 1 ст. 182 НК РФ), датой реализации признается последнее число месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных п. 23 ст. 201 НК РФ.
По его мнению, это приведет к уходу с серого рынка (его он оценивает в 10 млн тонн) большей части товара, что «очень полезно с экологической точки зрения».
Топливный отчет, в котором указано что нефтепродукты действительно были использованы обозначенными в перечне п. 1.2 статьи 179.5 водными судами.