Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Восстановление ндс при строительстве подрядным способом». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если реализация ОС произошла на территории РФ, обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету, не возникает.
Подобной точки зрения придерживаются и налоговые органы. Согласно Письму МНС России от 28.04.2000г. № ВГ-6-02/334 право собственности на недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации. Напомним, что подобное требование предусматривается ст. 223 ГК РФ.
Таким образом, ст.171.1 НК КФ устанавливает специальный порядок восстановления сумм НДС только в отношении приобретенных либо построенных основных средств, которые относятся к недвижимому имуществу (Письмо ФНС России от 21.05.15 №ГД-4-3/8564).
Содержание:
Вычеты НДС при капитальном строительстве
Судом первой инстанции было установлено, что указанные вычеты производятся в общем порядке по мере предъявления подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) счетов-фактур и при наличии документов, подтверждающих принятие к учету приобретенных организацией работ.
С целью оперативного устранения выявленных нарушений законопроектом предлагается установить, что в случае принятия заявления об обжаловании предписания антимонопольного органа к производству арбитражного суда исполнение предписания антимонопольного органа, выданного органу государственной власти или органу местного самоуправления, не приостанавливается (если иное не предусмотрено судебным актом).
Во-первых, в рамках налогового реформирования Правительство РФ давно собиралось перейти к общепринятому порядку принятия к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг), при проведении строительно-монтажных работ. То есть суммы налога принимаются к вычету на момент постановки на учет товаров (работ, услуг), а не по мере постановки на учет построенного объекта.
В июне и июле 2017 «Мастер Плюс» закупил лакокрасочные изделия и материалы для отделочных работ (линолеум, обои) на общую сумму 48.706 руб., о чем предоставил соответствующие отчеты (за июнь – 28.306 руб., за июль – 20.400 руб.).
Усложним условия примера №1 — в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2017 года ООО «Вектор» проводило реконструкцию здания подрядным способом. На период реконструкции здание было исключено из состава амортизируемого имущества, соответственно, восстановление НДС в это период приостанавливалось.
Переход организации с общей системы на иные (льготные) режимы налогообложения подразумевает восстановление НДС по приобретенным товарам (услугам и имущественным правам) в полном объеме.
До 1 января текущего года время принятия к вычету сумм налога по приобретенным строительным материалам, например, для ремонтных и строительно-монтажных работ для собственного потребления различалось. «Входной» НДС по материалам для ремонтных работ принимался к вычету сразу по мере их оприходования, оплаты и, конечно же, при наличии счетов-фактур.
НДС при строительстве основных средств
Как видим, имеется последовательная и единообразная позиция ФНС и Минфина по данному вопросу.
Более подробно вы можете прочитать в статье «НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога».
Что касается действий по списанию собственного долга, при этом также существуют спорные моменты как для продавца, так и для покупателя.
Условия для применения вычета остались неизменными: работы должны вестись на объекте, предназначенном для деятельности, облагаемой НДC; стоимость этого объекта включается в базу по налогу на прибыль (п. 6 ст. 171 НК РФ); вычет предоставляется при наличии счета-фактуры.
Учет при строительстве основных средств собственными силами — примеры и проводки
Таким образом, с 1 января текущего года работы подрядных организаций, включаются в стоимость строительно-монтажных работ для собственного потребления и, соответственно, увеличивают налоговую базу при исчислении НДС.
В зависимости от того, каким способом решит воспользоваться организация, следует по-разному учитывать НДС по строительным работам. В статье мы остановимся на порядке исчисления НДС при строительстве подрядным способом.
При условии, что организация приняла решение о списании дебиторской задолженности, признанной безнадежной, которая образовалась в случае предоплаты при отсутствии дальнейших поставок, налог с авансов стоит восстановить при списании данной задолженности. В противном случае могут возникнуть разногласия с проверяющими органами.
Обычно предприятия привлекают для строительства зданий, сооружений и других подобных объектов специализированные строительные организации. Минфин России выпустил письмо, в котором разъяснил, когда можно поставить к вычету НДС по строительным работам, выполненным сторонними организациями. В статье мы прокомментируем его и расскажем о том, как следует исчислять НДС в таких случаях.
При условии, что организация приняла решение о списании дебиторской задолженности, признанной безнадежной, которая образовалась в случае предоплаты при отсутствии дальнейших поставок, налог с авансов стоит восстановить при списании данной задолженности. В противном случае могут возникнуть разногласия с проверяющими органами.
То есть, НДС необходимо начислить с суммы всех расходов, фактически понесенных при выполнении СМР для собственных нужд.
Ндс при строительстве основных средств 2018: проводки вычеты ндс
Законопроект, в частности, предусматривает внесение изменений в части исключения положений о проведении аукциона на право создания искусственного земельного участка на водном объекте, регламентации вопросов, связанных с созданием искусственных земельных участков на водных объектах, находящихся в федеральной собственности, в том числе при создании морского порта и расширении его территории.
Межрегиональная Юридическая Компания специализируется на предоставлении юридических услуг по двум направлениям: оказание консалтинговых и экспертных услуг в сфере правовой помощи частным лицам и правовая поддержка юридических лиц. Если Вы или Ваша компания оказалися в сложной правовой ситуации, когда незнание норм права может привести к разного рода потерям, обращайтесь к нашим специалистам.
Правоотношения, связанные с восстановлением НДС при переходе на УСНО, урегулированы пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ, согласно которому суммы НДС восстанавливаются в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный специальный налоговый режим.
Многочисленные изменения законодательства и правоприменительной практики, неоднозначность толкования норм и обычная невнимательность могут повлечь наличие ошибок.
В данной статье мы рассмотрим НДС при строительстве основных средств. Узнаем о порядке учета НДС при строительстве, вычеты НДС при строительстве в 2019. Разберем порядок оформления счетов-фактур.
При наличии технической возможности и финансовых ресурсов компания вправе создать объект ОС собственными силами. В таком случае к работе привлекаются сотрудники организации, а расходы на приобретение необходимых сырья и материалов несет непосредственно компания.
Права собственности на объекты недвижимости (например, здания, сооружения) должны пройти государственную регистрацию. Такой порядок предусмотрен Федеральным законом от 21.07.97г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (в ред. от 12.04.01г.). По мнению некоторых специалистов, без такой регистрации нельзя считать, что имущество принято на учет.
Отметим, что налоговое законодательство не содержит понятия «строительно-монтажные работы, выполненные хозспособом». Его толкование дано в пункте 19 приказа Росстата от 12.11.08 № 278: такие работы компания выполняет собственными силами, без помощи сторонних подрядчиков. СМР также должны носить капитальный характер.
Налоговое законодательство не предусматривает обязанности налогоплательщика восстанавливать налог на добавленную стоимость, принятый к вычету при приобретении товарно-материальных ценностей, использованных в последующем при капстроительстве хозяйственным способом (см. постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.04.08 № А05-8339/2007).
Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов.
Строительство объектов является базой для налогообложения одним из основных государственных налогов, наполняющих бюджет.
На основании п.14 раздела II приложения 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.11 №1137 восстановленную сумму НДС отражают в книге продаж на основании счетов-фактур, по которым ранее НДС был принят к вычету. При отсутствии счетов-фактур (например, истек срок хранения) запись можно сделать на основании бухгалтерской справки, в которой приводится расчет суммы НДС к восстановлению.
Спросить быстрее, чем читать! Задайте вопрос прямо сейчас через форму (внизу), и в течение часа профильный специалист перезвонит вам, чтобы оказать бесплатную консультацию.
Порядок принятия к вычету НДС, относящегося к СМР для собственных нужд.
При подрядном способе строительства все работы по сооружению объектов основных средств выполняет подрядная организация. Окончание работ оформляется актом с указанием договорной (сметной) стоимости строительства.
Возведение объектов капитального строительства для использования в производственных целях можно осуществлять собственными средствами и возможностями предприятия или привлекать подрядные организации. В этом случае все работы, начиная от формирования проекта и сметы до финального цикла – сдачи «под ключ» проводятся узкими специалистами – профессионалами.
В ней, в частности, установлено, что сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами.
Кроме того, СМР для собственных нужд самой организацией не осуществляется, а значит и положения п.2 ст.159 НК РФ не применяются.
Восстановление ндс при строительстве подрядным способом
Итак, давайте рассмотрим возмещение НДС по капитальному строительству, возврат при строительстве частного дома, НДС при списании незавершенного строительства, и иные случаи возможности таких вычетов. Осуществление производства комплекса строительно-монтажной работы в связи с условиями вычета НДС в современном законодательстве рассматривается следующим образом:
- Подрядными организациями. При этом организация, принимающая на баланс возведенный объект как основное средство, принимает и сумму НДС по строительству к вычету, которую ей предъявляет подрядчик.
- Строительство с использованием собственных сил или хозяйственным способом. Ст. 116 НК РФ регламентирует процедуру вычета НДС при строительстве объектов для собственных нужд. Сумму вычета формируют из НДС по материалам и товарам приобретенным, использованным услугам и выполненным работам.
- Метод смешанного строительства. Вычет формируют суммы, которые предъявила привлеченная организация, затраты на приобретение необходимых материалов, товаров и услуг, а также начисленные в процессе проведения работы силами собственного коллектива и приобретенных стройматериалов.
Немаловажен также и способ приобретения стройматериалов.
- Если материалы предоставлены подрядной организацией, то вычет НДС входит в стоимость работ.
- При передаче материалов от заказчика подрядчику, отдельно принимается вычет по работам и по материалам.
- В случае поставки стройматериалов за средства подрядчика, то инвестор принимает к вычету консолидированную НДС по работам и материалам.
- Когда заказчик реализует строительные материалы подрядчику, то после окончания строительства заказчик приводит к вычету НДС с объема реализации.
Как следует из п. 3 ст. 170 НК РФ, суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению в случае, если приобретенные товары (работы, услуги), ОС, НМА или имущественные права начинают использоваться в деятельности, которая не облагается НДС.
В рамках действующего законодательства, стоимость работ подрядчиков, нанятых для строительства объекта ОС, облагается НДС в общем порядке. Как и при создании ОС хозспособом, организация, привлекающая подрядчиков, должна отражать НДС от стоимости работ в момент ввода объекта в эксплуатацию (на основании акта КС-2 и справки КС-3). В тот же день сумму НДС следует принять к вычету.
Кодекса реализацией работ признается передача результатов выполненных работ одним лицом для другого лица.
В случае, если СМР выполняла подрядная организация с использованием материалов заказчика на давальческих условиях, то стоимость таких материалов так же не включается в налоговую базу по НДС. Согласно п. 5 ст. 172 НК РФ эти суммы НДС можно поставить к вычету после принятия на учет объектов завершенного капитального строительства (основных средств) или реализации объектов незавершенного капитального строительства.