Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Представительские расходы вода минеральная». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Обеспечение работников питьевой водой можно рассматривать в качестве элемента обеспечения условий труда. Для документального подтверждения расходов общества на приобретение воды в обществе должен быть оформлен внутренний распорядительный документ по данному вопросу, кроме этого положения об обеспечении сотрудников питьевой водой могут быть предусмотрены в коллективном договоре.
В настоящее время налоговые органы соглашаются с тем, что затраты на приобретение алкогольных напитков и продуктов питания можно включать в состав представительских расходов. Аналогичный вывод следует из письма Минфина РФ от 16 августа 2006 г. № 03-03-04/4/136, постановления ФАС УО от 10.11.2010 № Ф09-7088/10-С2, ФАС ЦО от 27.08.2009 № А48-2871/08-18, ФАС СКО от 30.10.2008 № Ф08-6557/2008.
Содержание:
Ужин с клиентом за счет компании
При этом указывается, что к данным расходам нельзя отнести расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Такая оговорка сразу ставит крест на возможности отнести к расходам для целей налогового учета и оплату гида-экскурсовода, и совместный поход представителей компании с ее гостями в спортзал, на футбол или в сауну. Ниже мы рассмотрим эту проблему подробнее.
Если такая справка будет отсутствовать, налоговики могут посчитать, что несение подобных расходов нецелесообразно.
По большому счету, переговоры можно вести с деловой целью и просто с физлицом, не индивидуальным предпринимателем.
Предоставляем сотрудникам воду, чай и кофе: что с налогами?
Начнем с перечня затрат, которые признаются представительскими. Пункт 2 статьи 264 НК РФ говорит, что представительские расходы – это расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей другой компании, участвующих в переговорах.
Поскольку в отношении представительских расходов главой 25 НК РФ не предусмотрено конкретного перечня и форм первичных документов, подтверждающих указанные расходы, подойдет любая первичка. Главное, чтобы она свидетельствовала об обоснованности и производственном характере произведенных расходов.
Списание стоимости бутилированной воды на представительские расходы отражается бухгалтерской записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные затраты» (44 «Расходы на реализацию») и кредиту счета 10 «Материалы».
Угощать представителей контрагентов чаем и сладостями, пока они томятся в ожидании документов, стало деловым обычаем для многих компаний. Если на вашем предприятии такое тоже практикуется, наверняка вас беспокоит вопрос: можно ли расходы на подобное гостеприимство учесть при подсчете налогооблагаемой прибыли?
Что касается судебной практики по вопросу включения в представительские расходы оплаты счетов ресторанов, то она складывается в пользу налогоплательщиков. В постановлении ФАС Московского округа от 12.09.2005, 05.09.2005 № КА-А40/8426-05 был рассмотрен следующий спор.
Главное правило главы 25 НК РФ — для признания при расчете налога на прибыль расходов они должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы (ст. 252 НК РФ).
Помимо представителей других компаний в переговорах принимают участие и официальные лица налогоплательщика. При этом расходы, связанные с приёмом представителей филиалов и работников организации, прибывших для решения производственных вопросов, не относятся к представительским расходам.
Предоставляем сотрудникам воду, чай и кофе: что с налогами?
Приобретенная организациями бутилированная вода принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (ч. 17 п. 16, ч. 3 п. 47 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50)).
Законодатель специально выделил только расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактику или лечение заболеваний, указав, что они не относятся к представительским расходам. Поэтому при разрешении вопроса об относимости спорных расходов к указанной категории, в первую очередь, следует исходить из их экономической оправданности.
Вначале несколько общих слов. Учесть для целей налогообложения прибыли представительские расходы позволяет подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ. По этой норме Кодекса отражаются затраты, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.
Законодатель специально выделил только расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактику или лечение заболеваний, указав, что они не относятся к представительским расходам. Поэтому при разрешении вопроса об относимости спорных расходов к указанной категории, в первую очередь, следует исходить из их экономической оправданности.
Вначале несколько общих слов. Учесть для целей налогообложения прибыли представительские расходы позволяет подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ. По этой норме Кодекса отражаются затраты, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Одной из задач секретаря или помощника руководителя является организация мероприятий по приему представителей контрагентов – встречи, обеда или ужина, помощи при размещении в гостинице, обеспечения необходимыми канцелярскими товарами, подготовки небольших презентов. Часто от того, как встречен деловой партнер, зависит, будет ли подписан так нужный организации контракт.
Если персонифицированный учет вести невозможно (например, если организация приобретает питьевую воду, чай или кофе для сотрудников и возможность учета индивидуального потребления отсутствует), оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, нельзя.
У налоговиков обязательно возникнут вопросы в отношении правомерности действия. Отсутствие пункта об обеспечении напитками и сладостями в коллективном договоре приводит к тому, что процедура учета чая и кофе меняется.
В конце месяца корпорация «Глобус» перечислила ЗАО «Родник» арендную плату и вернула использованные бутыли.
Учет питьевой воды на предприятии
Практика проведенных аудиторских проверок показала, что некоторые бухгалтеры начисляют единый социальный налог и удерживают налог на доходы физических лиц со стоимости выпитой работниками воды. Но согласитесь: учесть количество выпитой воды каждым конкретным сотрудником организации технически очень сложно, а порой и вовсе невозможно.
Однако следует отметить, что судебных решений по данному вопросу немного, т.е. судебная практика не сформировалась. Мы считаем рискованным учитывать в составе представительских расходов стоимость ж/д и авиабилетов, а также оплату проезда участников переговоров другим транспортом из иного населенного пункта.
Для развития взаимовыгодного сотрудничества организации проводят официальные встречи и приёмы с представителями других компаний. Расходы, которые несёт компания по организации подобных мероприятий, называются представительскими расходами. Вопросы учёта и налогообложения подобных расходов до сих пор остаются в центре внимания как налогоплательщиков, так и официальных органов.
Усилия банка направлены на поддержание сотрудничества и повышение лояльности привлечённых клиентов, а также на развитие бизнеса путём привлечения новых клиентов. Поэтому, по мнению Минфина России, затраты на переговоры с физическими лицами можно учесть для целей налогообложения в качестве представительских расходов на основании пункта 2 статьи 264 НК РФ.
Аналогичной позиции придерживаются как налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 16.05.06 № 20-12/41851), так и арбитражные суды (постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.10.07 по делу № А26-691/2006-216).
Лучше, если в итоге компания потратит на мероприятие несколько меньше, а не наоборот, чтобы у инспекторов не было соблазна заговорить об экономической необоснованности произведенных расходов. Для рядовых переговоров смету предполагаемых расходов можно утвердить приказом директора на год вперед.
Также к представительским расходам НК РФ относит официальный прием и (или) обслуживание участников, которые прибыли на заседание совета директоров.
Однако с учетом имеющейся судебной практики, считаем, что возможное решение налогового органа о доначислении налогов будет признано недействительным Объекта налогообложения по НДС предоставление работникам бесплатной питьевой воды не образует, так как такая передача является обеспечением условий труда и обусловлена производственной деятельностью налогоплательщика.
В пункте 2 ст. 264 НК РФ указаны расходы на доставку участников переговоров, участников заседания руководящего органа организации к месту проведения представительского мероприятия и обратно. При этом не уточнено, из какого пункта она должна быть осуществлена.
В учетных целях абсолютно не важно, прибыли ваши партнеры с другого континента или их офис расположен на соседней улице. Главное — правильно документально оформить такие расходы. Поэтому в рамках установленных групп затрат предприятие вправе самостоятельно определять конкретный состав расходов.
Траты на приобретение воды могут входить в данный перечень. Однако если компания передает продукт работникам, в учет необходимо внести следующую запись: Дт 20(26) Кт 10 (выполнено списание стоимости купленной питьевой воды).
Если во время командировки менеджер турфирмы потратил деньги на организацию переговоров с партнером в кафе или ресторане, эти затраты можно признать в целях налогообложения прибыли представительскими. Во всяком случае, чиновники не возражают против такой квалификации трат.
Да, можно (для работников), вычет входного НДС возможен при выполнении всех обязательных условий. Расходы на приобретение питьевой воды для клиентов учесть при налогообложении неправомерно.
Факт заключения предприятием договоров на приобретение продуктов питания и их оплата не может считаться достаточным доказательством получения работником дохода.
Как оформить документально расходы
Да, списываются. Аналогичную позицию неоднократно высказывал Минфин России письма от В наличии также могут быть счет-заказ и счет-фактура.
Так, ФАС ПО в постановлении от 09.10.2007 №А57-4062/2006-9 признал правомерным включение в состав представительских авиационно-транспортных расходов, связанных с доставкой членов Совета директоров банка к месту проведения годового общего собрания акционеров.