Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсацмя к отпуску за счет резерва». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Кто обязан отражать эту информацию в отчетности? В соответствии с п. 3 ПБУ 8/2010 отражать данные начисления обязаны все компании, за исключением малых предприятий (эмитенты ценных бумаг к таким исключениям не относятся), которые могут применять упрощенный способ ведения учета. Признаки таких компаний указаны в законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Независимо от режима работы, средний заработок определяется исходя из фактически начисленной зарплаты и отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, для которого определяется средняя зарплата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число, в феврале соответственно по 28-е (29-е) число включительно. Касается это и оплаты отпусков.
Содержание:
Аудитор подсказывает, как правильно создать и использовать резерв на отпуска
В налоговом учете в течение года затраты на выплату отпускных относятся на счета учета расходов на оплату труда сотрудников по категориям в соответствии со специальным расчетом (сметой). Данные о начисленном резерве за отчетные периоды отражают в налоговом регистре нарастающим итогом и только по окончании года уточняют.
При этом раз в год (в конце года) резерв должен … Отпуск работника, графики оплачиваемых отпусков. Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у сотрудника по … Расчет оценочных обязательств каждому работнику.
Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда или имеющим особый характер работы, при ненормированном рабочем дне, работе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
Может ли компенсация за неиспользованный отпуск из резерва
Следовательно, величина оценочного обязательства по оплате отпусков (резерва) уменьшается на сумму начисленной компенсации за неиспользованный отпуск.
Если работник проработал в организации меньше 12 месяцев, то для расчета резерва берется зарплата, начисленная за период работы.
Чиновники объясняют свою позицию так. Рассматриваемый резерв формируется для равномерного учета в целях налогообложения расходов на оплату отпусков работников (п. 1 ст. 324.1 НК РФ). При этом компания обязана отразить в учетной политике принятый способ резервирования, установить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.
ПБУ 8/2010, ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Создавая резерв отпусков, организации тем самым обеспечивают заинтересованных пользователей информацией о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату.
Компенсация за неиспользованный отпуск и резерв. Налогообложение доходов в 2017 году и налоговый кодекс. Компенсация за неиспользованный отпуск и резерв НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: компенсационные выплаты при увольнении людей.
То есть резерв фактически формируется и под эти выплаты. Поэтому вполне логично списывать компенсации за неиспользованный отпуск за счет резерва.
Обратите внимание: если резервы в организации создаются только в бухгалтерском учете, то база для расчета налога на прибыль не снижается, и возникают временные налоговые разницы, в соответствии с ПБУ 18/02. Если же в учетной политике для налогового учета указано, что данный резерв учитывается при исчислении налога на прибыль, появляется право создать его в порядке, определенном ст. 324.1 НК РФ.
Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников (п. 2 ст. 324.1 НК РФ). В соответствии со ст.
Резерв отпусков при увольнении не трогать!
Торгово-закупочная компания ООО «Презент» формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. В налоговом учете резерв не создается. Предположим, что все сотрудники «Презент» отгуляли в предыдущем году положенные им дни отпуска, по состоянию на 1 января 2012 года накопленных дней отпуска нет.
Начисление и выплату компенсации за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, отразите проводками:Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44.) Кредит 70– начислена компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением;Дебет 70 Кредит 50 (51)– выдана из кассы (перечислена на счет сотрудника в банке) компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением.
В бухучете для отражения подобных сведений предназначен счет 96. На нем аккумулируются все планируемые затраты компании, в том числе по оплате отпусков. При этом для каждого вида расходов открывается отдельный субсчет.
Начисление и выплату компенсации за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, отразите проводками:Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44.) Кредит 70– начислена компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением;Дебет 70 Кредит 50 (51)– выдана из кассы (перечислена на счет сотрудника в банке) компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением.
Однако точнее и корректнее (в первую очередь для управленческого учета) формировать резервы на отпуск ежемесячно, поскольку данный вид резерва зависит от количества работников и отгулянных отпусков — а эти величины могут меняться очень часто. При этом надо понимать, что ежемесячный подсчет резерва является трудоемким.
Если организация формирует оценочные обязательства и резервы по отпускам, то порядок отражения начисленных отпускных в бухгалтерском и налоговом учете может отличаться. Об этом, а также об инвентаризации резервов по отпускам, мы писали в «БУХ.1С» №9 на стр.16.
Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете
ПримерНачальник производственного цеха увольняется по собственному желанию 25.03.2012. У него осталось 10 календарных дней неиспользованного компенсируемого отпуска. В расчетном периоде с 01.03.2011 по 29.02.2012 сотрудник находился в оплачиваемом отпуске — 25 календарных дней (с 01.08.2011 по 25.08.2011).
Организации, не являющиеся субъектами малого предпринимательства, обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете, то есть признавать оценочные обязательства в виде оплаты отпусков (подп. «а» п. 2, п. 5 ПБУ 8/2010, письмо Минфина России от 19 апреля 2012 г. № 07-02-06/110).
К этому же виду расходов относится и денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении (п. 8 ст. 255 НК РФ). Логично предположить, что данная компенсация также должна быть учтена в расходах посредством отчисления в резерв.
Резерв не может предусмотреть компенсационные выплаты при увольнении, так как запланировать уход сотрудника практически невозможно. Поэтому решающую роль при исчислении этих компенсаций играет учетная политика компании.
Суммы компенсаций за неиспользованные отпуска, выплачиваемые работникам при увольнении, должны списываться за счет резерва на отпуска или правомерно включить данные суммы в состав расходов на оплату труда на основании ст 255 НК РФ в том периоде, когда они были фактически начислены?
Компенсация отпуска при увольнении за счет резерва или нет
Такой порядок применяется независимо от того, создает организация в налоговом учете резерв предстоящих расходов на оплату отпусков или нет.
Дело в том, что списать сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении за счет этого резерва нельзя. Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль компенсацию за неиспользованный отпуск, предоставляемый по коллективному договору (сверх установленного в законодательстве)?
Получается, что организация фактически учтет сумму компенсации в расходах в двойном размере. И только в конце года организация должна будет отразить в доходах недоиспользованную сумму резерва (п. 3 ст. 324.1 НК РФ), которая может образоваться из-за того, что компенсация за неиспользованный отпуск выплачивалась не за счет резерва.
Но как же на практике рассчитать обязательство по отпускам? Конкретной методики в нет. Поэтому порядок расчета компания разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной политике.
Бухгалтерский учет резервов на отпуска
Определять оценочное обязательство нужно на отчетную дату. Как правило, для большинства компаний такой датой будет 31 декабря. Но если организация формирует отчетность каждый квартал, то рассчитывать обязательство придется четыре раза в год на дату составления баланса.
В бухгалтерском учете компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении учитывается за счет ранее созданного резерва: Дт 96 Кт 70. В налоговом учете необходимо включить компенсацию в состав текущих расходов на оплату труда (п.8 ст.255 НК РФ), независимо от того создает организация резерв по отпускам или нет, т.к. списать сумму компенсации за неиспользованный отпуск за счет резерва нельзя.
Кроме того, при расчете оценочного обязательства следует учитывать заработанные дни дополнительных отпусков.
С появлением этой информации бухгалтерский баланс становится наиболее достоверным, поскольку отражает наиболее реалистичную картину финансового положения предприятия. Рассмотрим подробнее, что такое резерв на оплату отпусков.
В него также необходимо включать будущие затраты на компенсацию неиспользованного отпуска при увольнении сотрудников. Однако ни ПБУ 8/2010, ни какой-либо другой нормативный документ не содержат конкретного порядка расчета отчислений в резерв. Фирме следует разработать такой порядок самостоятельно, а затем закрепить его в учетной политике.
Из проводок видно, что в части компенсации в сумме 13 933,41 руб. на счетах 26 «Общехозяйственные расходы» и 96.01 «Оценочные обязательства по вознаграждениям работникам» возникают временные разницы. Также они возникают и по страховым взносам, относящимся к этой части компенсации.
Да, нужно. Организации, не являющиеся субъектами малого предпринимательства, обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете, то есть признавать оценочные обязательства в виде оплаты отпусков (подп. «а» п. 2, п. В бухгалтерском учете накопленная сумма оценочных обязательств по отпускам Любавина П.П. на начало августа составляет 13 933,41 руб. Накопленной суммы оценочных обязательств недостаточно для покрытия начисленной суммы компенсации, поэтому недостающая разница в сумме 1 988,05 руб. отнесена на счета учета затрат.
Резерв на оплату отпусков включает в себя компенсацию за неиспользованный отпуск
Дебет 20 кредит 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» — 1525,93 руб. ((503 руб. х 2,33 дн.) + (503 руб. х 2,33 дн.) х 30,2%) — начислен резерв на сумму полагающегося за месяц работы отпуска.
ПБУ 8/2010). При этом расчет обязательства по каждому сотруднику производится исходя из количества дней отпуска, на которое он имеет право на момент создания резерва.
Резерв не может предусмотреть компенсационные выплаты при увольнении, так как запланировать уход сотрудника практически невозможно.
Организация находится на общей системе налогообложения и применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Совокупный тариф страховых взносов составляет 30%, ставка взносов в ФСС НС и ПЗ — 0,2%.
НК РФ). Компенсацию, которая относится к косвенным расходам, учтите при расчете налога на прибыль в последний день месяца, в котором она была начислена (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ). Если организация оказывает услуги, то прямые расходы можно учесть, как и косвенные, в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).