Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание дивидендов с истекшим сроком исковой давности». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
По общему правилу часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. Однако в законе есть маленькая «лазейка», которая позволяет учредителям предусмотреть иной, в том числе и непропорциональный, порядок распределения прибыли.
Согласно инструкции по применению плана счетов, со счетом 91 могут корреспондировать счета учета расчетов с поставщиками (счет 60), покупателями (счет 62), по полученным кредитам и займам (счета 66, 67), социальному страхованию (счет 69), с персоналом (счета 70, 73), подотчетными лицами (счет 71), иными дебиторами и кредиторами (счет 76).
В бизнес-практике может возникнуть множество ситуаций, требующих списания КЗ. Остановимся на часто встречающихся из них.
Содержание:
Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки
Следовательно, по кредиторской задолженности перед акционером, не получившим дивиденды, в рассматриваемой ситуации срок исковой давности истекает в марте 2009 г. По данному вопросу см. Письмо Минфина России от 14.02.2006 N 03-03-04/1/110.
Сумма списания задолженности в налоговом учете. По умолчанию эта сумма также соответствует общей сумме задолженности.
Договором может быть предусмотрено исполнение обязательства по частям (в виде периодических платежей). В этом случае, если дебитор совершил действия, свидетельствующие о признании лишь какой-то части обязательства, они не являются основанием для прерывания срока исковой давности по другим частям обязательства.
В ней написаны причины образования долга (например, по договору купли-продажи ТМЦ, из-за просрочки срока их отгрузки и расчета). Также в справку вносится КЗ, период давности по обязательству, реквизиты каждой компании-кредитора.
Некоторые проблемы, связанные с начислением и выплатой дивидендов
Поскольку налог на прибыль или НДФЛ с дивидендов надо удерживать только при их выплате, дивиденды восстанавливаются в той же сумме, что и начислялись (Письмо Минфина от 27.01.2012 N 07-02-18/01).
Доля в уставном капитале ООО входит в состав наследства умершего участника (п. 1 ст. 1176 ГК РФ). Она переходит к наследникам, если иное не предусмотрено уставом (п. 6 ст. 93 ГК РФ).
ООО «Торговая фирма «Гермес»» 13 января 2012 года отгрузило ЗАО «Альфа» товары. По договору оплата должна быть произведена не позднее 10 календарных дней после отгрузки, то есть не позднее 23 января 2012 года. Однако в установленный срок оплата от «Альфы» не поступила.
Новое в регулировании выплаты дивидендов (распределения прибыли)
В целях бухгалтерского учета сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, является прочим доходом и включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в учете организации (п. п. 7, 10.4 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Из текста вопроса можно сделать вывод, что шесть месяцев, отведенные законом для принятия наследства (п. 1 ст. 1154 ГК РФ), истекли, а наследники так и не оформили свои права на долю. В такой ситуации у оставшихся учредителей общества, на наш взгляд, есть два варианта действий.
На очень многие вопросы мы находим ответы на страницах газеты. Нам хотелось бы получить ответы на следующие вопросы: 1.
При списании невостребованных дивидендов на увеличение чистой прибыли должны ли мы заплатить налог? Ответ При расчете единого налога на УСН невостребованные дивиденды, восстановленные в составе прибыли, не учитываются при определении суммы налога на основании подп. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1.
Пошаговая инструкция списания – 4 последовательных действия: непосредственно инвентаризация, подготовка инвентаризационного акта по долгам, составление бухгалтерской справки, издание приказа от директора на списание долга. Последний этап – внесение соответствующих поправок бухгалтерскую документацию.
Это важно не только для отчетности, но и для хозяйственной деятельности. Разберемся, какую задолженность можно признать безнадежной и как ее учесть в бухгалтерском и налоговом учете.
Это дозволение и используют учредители для того, чтобы сделать распределение полученной обществом прибыли более справедливым. Но данная лазейка благодаря законодателю и Налоговому кодексу превращается в ловушку, в которую, на радость фискалам, и попадают многие налогоплательщики.
При исключении компании-должника из ЕГРЮЛ приставы возвращают исполнительный лист взыскателю Перед составлением годовой отчетности компании проводят инвентаризацию. По ее результатам могут быть выявлены безнадежные долги.
Это дозволение и используют учредители для того, чтобы сделать распределение полученной обществом прибыли более справедливым. Но данная лазейка благодаря законодателю и Налоговому кодексу превращается в ловушку, в которую, на радость фискалам, и попадают многие налогоплательщики.
Еще одна аналогичная ситуация возникает при списании по прошествии срока исковой давности аванса покупателя, если под него не произошла отгрузка. Тогда ситуация тоже понятна — компания получила прибыль в виде денег.
Однако такая трактовка ошибочна с точки зрения ее экономической сущности. Кредиторка кредиторке рознь.
Например, с даты, когда наступил срок исполнения обязательств, прошло три года. Но в течение этого периода стороны подписали акт сверки задолженности. Данный акт является основанием для прерывания срока исковой давности (письмо Минфина России от 19 июля 2011 г. № 03-03-06/1/426).
Нужен ли протокол собрания участников при списании задолженности по дивидендам в связи с истекшим сроком исковой давности?
Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
Законом не установлено обязанности по принятию решения учредителями о списании задолженности. В данном случае действуют общие правила по списанию безнадежной кредиторской задолженности.
На основании такого акта, а также бухгалтерской справки формируется приказ руководителя организации о списании КЗ по конкретному основанию.
В рассматриваемом нами случае невступление наследниками в свои права по наследованию доли затрудняет деятельность общества, поскольку делает невозможным принятие решений, по которым требуется голосование всех участников общества.
Этот срок не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов. Если дивиденды не выплачены, акционер участник имеет право в течение трех лет обратиться к обществу с требованием об их уплате. Трехлетний срок отсчитывается с даты, когда истек период для выплаты дивидендов. При этом уставом общества может быть предусмотрен и более продолжительный срок, но не более пяти лет.
Block03: Блок с заголовком, текстом (нормальным/маленьким), одним фото с обтеканием, набором ссылок и кнопкой.
Статья 200 Гражданского Кодекса РФ определяет истечение срока давности со дня окончания периода, когда исполнитель договора (заемщик) должен был выполнить долговые обязательства.
До конца года осталось не так уж много времени, когда каждая организация подведет итоги работы загод. Если год был успешным, то они, конечно же, могут порадовать своих учредителей (акционеров) дивидендами.
Она учитывается в бухгалтерской отчетности до момента погашения. Если же погашения так и не происходит, но при этом кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, по прошествии определенного времени (срока давности) такую КЗ необходимо списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).
А остальные деньги по этой логике следовало рассматривать как подарок компании с уплатой налога на прибыль.
Это следует из пункта 15 постановления от 15 ноября 2001 г. Пленума Верховного суда РФ № 15, Пленума ВАС РФ № 18.
Также автор обращает внимание на ситуацию, которая встречалась на практике в период кризиса во многих компаниях. Акционеры (учредители), чтобы спасти компанию и увеличить ее оборотный капитал или чистые активы, отказывались от начисленных, но не выплаченных еще дивидендов (части чистой прибыли).
В случае если уставом общества срок выплаты дивидендов не определен, срок их выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов (п. 4 ст. 42 Федерального закона N 208-ФЗ).
Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте.
Министерство адалат Туркменистана
В этой связи компании, которые не желая спорить с указанной трактовкой контролирующих органов, уплачивали налог на прибыль при списании невостребованных дивидендов, могут представить уточненные налоговые декларации за 2008-2010 гг. Первым шагом на пути к списанию КЗ является проведение инвентаризации (оформляется приказом руководителя).