Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что проверит инспектор в новых строках декларации по прибыли». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Расхождения между этими отчетами – это не ошибки или противоречия. Просто по некоторым операциям надо признать доход по налогу на прибыль, а НДС они не облагаются.
Отметим, что налоговики раскрыли, конечно, далеко не все свои секреты. К примеру, многие из опубликованных соотношений нацелены на чисто арифметические ошибки. И достаточно мало — на сопоставление данных деклараций по разным налогам. А также на анализ различий между показателями налоговой и бухгалтерской отчетности.
Содержание:
Документальные основания контроля налога на прибыль
Почему компания списала амортизационную премию, а налог на имущество не увеличился? Инспекторы, которые проводят камеральную проверку, считают, что если компания отразила в декларации амортизационную премию (строки 042, 043 приложения 2 к листу 02), то ввела в строй новые активы.
Если управление не отменит решение инспекции, то оно вступит в законную силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом. Требование об уплате налогов, пеней и штрафов налоговая инспекция в этом случае вправе направить вам только со дня утверждения ее решения вышестоящим налоговым органом.
В пункте 2 Общедоступных критериев речь идет об осуществлении организацией финансово-хозяйственной деятельности с убытком в течение двух и более календарных лет.
Пояснения, представляемые в ходе камеральной проверки, должны подробно раскрывать ответ и подкрепляться документально.
Расхождения в декларации по прибыли и бухгалтерской отчетности
В процессе мероприятия контроля производится проверка соблюдения сроков подачи отчетности, полноты заполнения, сопоставления показателей. Основными задачами инспекторов служат контроль за правильностью определения базы –доходов, уменьшенных на величину расходов, и налогообложения.
Это сведения о рассчитанных авансах, направляемых в федеральный бюджет, которые входят в общий состав авансов в строке 210.
На подготовку пояснительных данных налогоплательщику предоставляется 5 рабочих дней(требование предъявляется в письменной или устной форме).В случае обнаружения явной арифметической ошибки инспектор имеет право предложить внести изменения в отчетность. Особенности представления документов в ИФНС:
- Пояснения оформляются в произвольной письменной форме.
- Документы представляются в копиях.
- Формы должны быть сгруппированы, сшиты и заверены по правилам делопроизводства. Допускается заверение руководителем пачки сшитых документов.
- При сшивке обеспечивается целостность документов и реквизитов.
- Бумаги в пачке нумеруются в сквозной постраничной форме.
- Перечень документов должен быть указан в сопроводительном письме.
Что проверит инспектор в новой декларации по прибыли
Почему компания тратится на кредиты, если у нее много дебиторки? Во время камеральной проверки налоговики сверяют декларацию с промежуточными данными бухучета, если компания представляла их в ИФНС. Если в декларации есть проценты по займам (строка 201 приложения 02 к листу 02), а в бухучете много дебиторки, запрашивают пояснения.
Строка 041 декларации по налогу на прибыль в 2019 году предназначена для раскрытия данных о налоговых платежах. Но не всех. Из статьи вы узнаете, какие налоги включить в строку 041 декларации по прибыли в 2019 году.
В ходе камеральной налоговой проверки ИФНС вправе потребовать пояснения от организации. Для этого в компанию направляется уведомление о вызове для дачи пояснений. В нем подробно указывается цель вызова организации.
ФНС сообщила «контрольные соотношения» к налоговой декларации по налогу на прибыль. Применяя их, налогоплательщики могут самостоятельно обнаружить и исправить ошибки в декларации.
Как проверяют декларацию по налогу на прибыль
В ходе проверки организация представила пояснения по поводу расхождения данных. Разница возникла при включении в базу для исчисления НДС стоимости безвозмездно переданного имущества, не являющегося объектом формирования базы, облагаемой прибылью.
Если ваша компания выполняла строительно-монтажные работы для собственного потребления, в конце каждого квартала нужно было начислять НДС на стоимость данных работ. Одновременно эту же сумму налога можно было заявить к вычету (письмо ФНС России от 23 марта 2009 г. № ШС-22-3/216@).
В любом случае, если у налоговиков возникают вопросы относительно сданной отчетности, речь идет уже об углубленной камеральной проверке.
В данном случае речь идет о ситуации, когда компания получала от покупателей предоплату. Здесь возможна такая ошибка.
Делать такие расчеты компания не обязана, но если не выполнить просьбу ИФНС, директора /company/blog/vyzvali-na-nalogovuyu-komissiyu-5200/компании могут пригласить для дачи пояснений в налоговую.
Если в этой строке организация отразила сведения по применяемым льготам, то как прописано в письме ФНС России о контрольных соотношениях, налоговые инспекторы обязаны будут запросить документы, подтверждающие право применения льготы.
Напомним, что с 1 сентября 2007 года московский МРОТ равен 6100 рублям, в то время как федеральный составляет всего 2300 рублей. Теоретически от применения московского МРОТ можно отказаться, направив письменное уведомление в Московскую трехстороннюю комиссию по регулированию социально-трудовых отношений.
Письмо предназначено в первую очередь для налоговых инспекторов, принимающих налоговые декларации и проводящих камеральные проверки. Но и налогоплательщики могут самостоятельно им воспользоваться как при заполнении декларации, так и при проверке уже сданной отчетности.
Сумму налога на прибыль по декларации можно сравнить с аналогичным показателем отчета о прибылях и убытках. Расхождение возможно, если в текущем периоде было выявлено искажение суммы налога на прибыль за прошедшие годы.
Из приложения 4 к листу 02, отведенного для отражения убытков, исчезла строка 160. Раньше компании писали в ней убыток, полученный до 1 января 2002 года. С этого года в этой строчке нет смысла, ведь все, у кого были такие старые убытки, могли переносить их десять лет, то есть до 2011 года включительно.
В приложении 6 приводят расчет авансовых платежей по всей группе, а в приложении 6а — информацию по каждому участнику. У обычных компаний нет данных для этих приложений, поэтому их сдавать незачем.
Проверьте основные показатели в декларациях перед тем, как передать их налоговикам (см. также таблицу ниже). Так вы исключите хотя бы явные погрешности. Возможно также, вы увидите расхождения, которые ошибками не являются, но наверняка привлекут внимание налоговиков.
Строка 210 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 отражает доход, которой получила компания и какие при этом делаются отчисления в бюджет. Она показывает, что компания платит налог на ежемесячной или ежеквартальной основе. Строки 210-230 не являются показателями прибыли или убытка компании.
Сотрудники ФНС России недавно разрешили инспекторам довести до сведения компаний так называемые контрольные соотношения. Их используют сами налоговики при камеральных проверках. Так они выявляют ошибки в отчетности или ищут противоречия между какими-то показателями, чтобы затем запросить у компании пояснения. Это предусмотрено в пункте 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ.
Строки 150 и 110 раздела 3 нужно заполнять, если вы принимали к вычету НДС с авансов. Поэтому проверьте, восстановили ли вы эти суммы налога после того, как получили товары от поставщика.
Получается, если в бухотчетности компания округлила показатели до тысяч рублей, а в налоговой – до рублей, могут возникнуть расхождения.
На подготовку пояснительных данных налогоплательщику предоставляется 5 рабочих дней(требование предъявляется в письменной или устной форме).В случае обнаружения явной арифметической ошибки инспектор имеет право предложить внести изменения в отчетность.
Если после вышеназванных действий налоговики не выявили ошибок. Противоречий или нарушений – у инспекции нет оснований для проведения углубленной камеральной проверки.
Перспективы и риски судебных споров
Если в отчете о движении денежных средств показатель строки 4211 > 0, то строка 010 приложения № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль должна быть больше нуля.
Однако налоговики на местах нередко привлекают сотрудников компании к такой ответственности и в том случае, если они не представили соответствующие пояснения по порядку заполнения налоговой или бухгалтерской отчетности.
В ходе проверки используется автоматизированный анализ расхождения данных. Инспекторы руководствуются специально разработанными формулами и ПО для служебного пользования. При автоматической проверке производятся:
- Сравнение данных декларации по налогу на прибыль с показателями бухгалтерской отчетности.
- Сопоставление темпа роста доходов и расходов по аналогичным периодам деятельности организации.
- Оценка достоверности показателей декларации и их контрольных соотношений.
- Проверка соответствия показателей требованиям налогового законодательства, например, ст. 40 НК РФ.
- Определение налоговой нагрузки.
Читайте, как пояснить проверяющим причины расхождений в декларации по налогу на прибыль и бухгалтерской отчетности. Мы рассказали, какие причины чаще всего приводят к расхождениям, и как убедить инспекторов в их правомерности.
Почему сумма косвенных расходов меньше, чем расшифровки к этой строке декларации? На камеральной проверке контролеры сравнивают косвенные расходы (строка 040 приложения 2 к листу 02 ≥ строка 041 + 042 + 043 + 045 + 046 + 047 + 052) и внереализационные расходы (строка 200 приложения 2 к листу 02 ≥ сумме строк 201–206) с расшифровками к этим строкам.
Так что если нет реализации, не может быть и расходов. Как правило, сумма реализации должна быть больше прямых расходов. Ведь их списывают пропорционально проданной продукции. Но если компания продает товары с убытком, то прямые расходы могут оказаться больше реализации. В этом случае не исключено, что налоговая потребует пояснения.
Для организаций-страховщиков предусмотрена и междокументарная проверка некоторых показателей налоговой отчетности с бухгалтерской.
Сотрудники ФНС России недавно разрешили инспекторам довести до сведения компаний так называемые контрольные соотношения. Их используют сами налоговики при камеральных проверках. Так они выявляют ошибки в отчетности или ищут противоречия между какими-то показателями, чтобы затем запросить у компании пояснения. Это предусмотрено в пункте 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ.