Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Несвоевременное отражение в бухгалтерском учете оказанной услуги». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Отражение в учете документов, поступивших с опозданием, не теряет свою актуальность, и каждый год перед составлением годовой отчетности вызывает у бухгалтеров массу вопросов. Действующим законодательством предусмотрены особые правила отражения «опоздавших» документов, о которых поговорим подробнее.
В этой ситуации согласно п. 8 ПБУ 1/98 организация может выбрать любой из способов, закрепив его в учетной политике.
Закон о бухгалтерском учете обязывает организации вести бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета. План счетов бухгалтерского учета утвержден Министерством финансов РФ.
Содержание:
Почему документы задерживаются
При методе начисления доходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от даты отплаты. Такое правило установлено п. 1 ст. 271 НК РФ. Соответственно, датой получения дохода признается дата реализации услуги (п. 3 ст. 271 НК РФ). В свою очередь, реализацией услуги считается сам факт ее возмездного оказания (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Вот и получается, что составленный акт только формально подтверждает, что услуга оказана. А для отражения стоимости услуги в составе доходов дата подписания акта значения не имеет.
Или, например, ООО «НЭСК» выдало под отчет своему работнику 850 руб. на приобретение канцелярских товаров. Сотрудником были приобретены канцелярские товары (дырокол, степлер, карандаши, бумага и т.п.) на общую сумму 850 руб.
За достоверность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета отвечают лица, которые их составляют и подписывают.
Степень ответственности должностных лиц за несоблюдение установленных правил и законодательных норм нередко устанавливается кратной минимальному размеру оплаты труда (МРОТ).
Заказчик получил от контрагента акт выполненных работ. В документе есть наименование подрядчика, но не записаны его ИНН, КПП и адрес.
При выявлении налоговых правонарушений следует иметь в виду, что взаимосвязь между счетами, возникающая в результате отражения на них операций способом двойной записи (корреспонденция счетов), законодательно не определена, а устанавливается бухгалтером на основе описания счетов, содержащегося в Плане счетов.
Скорректировать налогооблагаемую базу текущего периода налогоплательщик имеет право только в случае, когда в периоде, к которому относится ошибка, у налогоплательщика по данным налогового учета имеется прибыль. В том случае, если по данным налогового учета получен убыток, то, факт излишней уплаты налога отсутствует – следовательно, подается уточненная налоговая декларация!
Какие факторы влияют на способ выявления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности? 5. Какие нормативные документы регламентируют порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности? Тесты 1.
Понятно, что в своих разъяснениях налоговые контролеры исходят из того, что доходы должны быть отражены в налоговом учете исполнителя как можно раньше. Но возникает вопрос: что в таком случае подтвердит факт оказания услуги, если акт не составлен и не подписан (и при этом стороны не договорились оформлять услуги каким-либо иным документом)?
Неполнота начисления налога на рекламу происходит в результате того, что некоторые расходы по оплате рекламных услуг (информация о продукции, товарах, работах, услугах) отражаются не в составе расходов на рекламу, а в составе других статей или счетов (например, на счете 97 «Расходы будущих периодов»).
При этом события после отчетной даты отражаются в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до даты подписания годовой бухгалтерской отчетности в установленном порядке.
Оприходование основных средств (дебет счета 01, кредит счета 08) часто не подтверждается актами приема — передачи основных средств ф. ОС-1, а объектов недвижимости, кроме того, — свидетельством о государственной регистрации права собственности. Начисление заработной платы производится при отсутствии табеля учета использования рабочего времени.
Отражаем в учете доходы от штрафных санкций за нарушения условий контракта
Ответственность организации за неприменение отдельных пбу Чаще всего работник возмещает ущерб из своей заработной платы и не в полном объеме при условии, что ущерб причинен по неосторожности.
Поэтому для того, чтобы не оправдываться перед проверяющими, рекомендуем вооружиться названным письмом, ФСБУ «Основные средства», «Концептуальные основы» и просмотреть положения свой учетной политики, применяемой в 2018 году, на предмет соответствия содержащейся в ней информации требованиям действующего законодательства РФ. Отдельное внимание рекомендуем обратить на рабочий план счетов.
Отметим, что при формировании отчетности и пояснений к ней необходимо учесть и требования ПБУ 7/98 «События после отчетной даты».
Поэтому для того, чтобы не оправдываться перед проверяющими, рекомендуем вооружиться названным письмом, ФСБУ «Основные средства», «Концептуальные основы» и просмотреть положения свой учетной политики, применяемой в 2018 году, на предмет соответствия содержащейся в ней информации требованиям действующего законодательства РФ. Отдельное внимание рекомендуем обратить на рабочий план счетов.
В этом отличие «опоздавших документов» от существенных ошибок, выявленных в период после представления отчетности, но до даты утверждения – по ошибкам следует осуществить пересмотр бухгалтерской отчетности.
Здесь же укажем, что не всегда поставщики (подрядчики) согласны с размером выставляемой им неустойки. В случае если на момент предъявления требования по штрафным санкциям размер поступлений не определен ввиду оспаривания исполнения требования со стороны поставщика, критерии признания доходов в полной мере не выполняются.
Обратите внимание, вышеназванный подход иногда может привести к негативным последствиям. Предположим, исполнитель, не дожидаясь подписания заказчиком акта, отразит доход. Но впоследствии окажется, что акт не подписан по той причине, что заказчик отказался принимать оказанные услуги, поскольку обнаружил в них недостатки (ненадлежащее качество).
Еще одно обстоятельство следует учитывать при создании резерва сомнительных долгов — сомнительным долгом признается дебиторская задолженность предприятия, не обеспеченная соответствующими гарантиями (например, залогом, поручительством, банковской гарантией, товарным векселем).
Является ли ошибкой занесение в 1С (проведение в бухгалтерском и налоговом учете) документов, датированных июлем и августом, в сентябре, ведь это в пределах одного квартала. Если это ошибка, то, что за это грозит в разрезе налога на прибыль, расчета НДС и просто правильности ведения бухгалтерского и налогового учета.
1.1.2. Ошибки при отражении хозяйственных операций в учетных регистрах
Налогового кодекса РФ. Так, грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов признаются отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухучета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение в бухучете активов и хозяйственных операций.
Как таковых сроков записи хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета и отчетности законодательство о бухгалтерском учете не содержит.
Отсутствие оправдательных документов наиболее часто встречается при учете ремонтных, строительно — монтажных работ и оказанных услуг.
Однако часто в актах сдачи — приемки работ (услуг) отсутствуют печать и подписи ответственного лица организации (заказчика), дата подписи, а в инвентаризационных описях — подписи некоторых членов комиссии. В актах на списание основных средств не указывают номер акта, дату составления и утверждения, способ уничтожения, отсутствуют подписи и т.д.
бухгалтерского (бюджетного) учета.
Например, в самой учетной политике учреждения было указано, что в учреждении бухгалтерские регистры, журналы, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажном носителе по итогам календарного месяца (это положение вполне отвечает нормам п. 19 Инструкции № 57н).
Аналогичная ситуация возникает и при оказании некоторых услуг. Акты о фактически оказанных услугах могут быть подписаны не день в день (либо, если услуги длительные, последним днем отчетного периода), а существенно позже. Хотя в самом акте, подписанном в декабре, будет указано, что данные услуги были оказаны в период, допустим, с 15 октября по 30 ноября текущего года.
В последнем случае записи в документах первичного учета и регистрах проводятся правильно, но неверно отражаются в отчетности.
Отражение в бухгалтерском учете отказа организации-должника в удовлетворении претензии. Судом поддержана позиция должника.
Опоздавшая первичка: отражаем в учете правильно
Нарушения относительно оформления первичных учетных документов являются типовыми и характерны для большинства государственных (муниципальных) учреждений.
В частности, при оформлении передачи результата строительно-монтажных работ заказчик и подрядчик до сих пор используют (что, на наш взгляд, вполне оправданно) акт о приемке выполненных работ (форма № КС-2) и справку о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3), формы которых были утверждены постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 № 100.
С 1 июля 2002 г. налоговые органы составляют протоколы об административных правонарушениях, а решают вопрос о привлечении к ответственности судьи, исключения составляют два правонарушения: неприменение ККМ и нарушение порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. За эти правонарушения к ответственности привлекают непосредственно налоговые органы.
Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее – Закон № 402-ФЗ).
Хотя ни из текста Закона № 402-ФЗ, ни из текста ранее действовавшего Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» такой однозначный вывод сделать нельзя.
Исполнитель, применяющий метод начисления, должен признать доход от оказания услуг в том отчетном (налоговом) периоде, в котором услуга была фактически оказана, независимо от даты составления акта об оказании услуг или даты подписания его заказчиком. Именно такой точки зрения придерживаются налоговики (письма УФНС России по г. Москве от 02.09.2008 № 20-12/083102 и от 30.04.2008 № 20-12/041989).
Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.
В соответствии с пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.
При этом обращено внимание на то, что согласно ФСБУ «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» корректировка оценочных значений не является ошибкой. По мнению финансистов, изложенному в Письме от 07.12.2016 № 2‑07‑10/72795, наличие при поступлении в учреждение материальных ценностей первичных учетных документов – предусмотренных условиями договора (контракта) отгрузочных документов, оформленных надлежащим образом, – является достаточным основанием для принятия к учету данных материальных ценностей.