Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кто платит налог на имущество при лизинге». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Желательно, чтобы возможность применения коэффициента и его размер были предусмотрены как в самом договоре лизинга (п. 1 ст. 31 Закона № 164-ФЗ), так и в учетной политике лизингополучателя для целей налогообложения (письмо УФНС России по г. Москве от 14.12.2005 № 20-12/92338).
При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, установленной для данного объекта.
Содержание:
Уплата налога на имущество при лизинге
Налог на имущество относится к региональным налогам, поэтому органы государственной власти РФ могут вносить льготы в дополнение к установленным ФЗ. О них также важно помнить при оптимизации налога на имущество.
Таможенное оформление — лизинговая компания сотрудничает на постоянной основе с несколькими брокерами, которые предлагают условия, значительно выгодней типовых или первоначальных вариантов таможенного оформления имущества в сделке. Транспортировка и логистика — партнеры лизинговой компании готовы организовать доставку по цене ниже предлагаемой поставщиком/производителем.
Так как лизингополучатель не возмещает у себя стоимость ОС, то он может признавать в расходах только лизинговые платежи. Если учитывать и лизинговые платежи в расходах, и амортизацию, получится задвоение бухгалтерских издержек.
Транспортный налог и налог на имущество при лизинге
Исключение из этого правила составляют объекты недвижимости, для которых налоговой базой по налогу на имущество является кадастровая стоимость. Плательщиками налога по таким объектам являются их собственники, в частности, лизингодатели, а также организации, которые владеют этим имуществом на праве хозяйственного ведения.
Амортизация лизингового имущества на балансе лизингополучателя в бухгалтерском (БУ) и налоговом учете (НУ) отличается.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 375 НК РФ). При ее определении имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Изменения в законодательстве Лизинг налог на имущество с нового 2013 года были внесены изменения в признании объектов налогообложения для исчисления налога.
Тонкости начисления амортизации на объект лизинга
Более подробная расшифровка правоотношений, прав и обязанностей сторон, сформулирована в Новом ГК РФ гл. 34, полностью посвященной лизингу.
В части налога на прибыль механизм ускоренной амортизации описан в главе 25 НК РФ (ст. 259). Что касается механизма ускоренной амортизации в части налога на имущество, то в главе 30 НК РФ (ст. 374 и 375) законодатель ссылается на порядок ведения бухгалтерского учета. Ситуация вторая: транспортные средства, зарегистрированные за лизингодателем, временно переданы по месту нахождения лизингополучателя и временно поставлены на учет по месту нахождения лизингополучателя. В этом случае транспортный налог будет платить лизингодатель.
Если детально не анализировать это Письмо, имеющее, кстати, статус разъяснительного и не более того, то можно поставить точку. Применение механизма ускоренной амортизации предмета лизинга в бухгалтерском учете возможно только при начислении амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка.
При выбытии объекта лизинга амортизация по нему перестает начисляться с месяца, следующего за месяцем выбытия.
Если лизингополучатель включил предмет лизинга в состав основных средств после 31 декабря 2012 года, то это имущество освобождается от налогообложения.
Возможность регистрации транспортных средств, используемых по договору лизинга, за одним из участников договора лизинга по их письменному соглашению предусмотрена также Правилами регистрации автомототранспортных средств.
Определить дату, когда предмет лизинга поставлен на учет в качестве объекта основных средств, нужно на основании акта приема-передачи, составленного при передаче имущества на баланс лизингополучателя.
Ситуация первая: транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя (но не зарегистрированные за ним), по договору лизинга переданы лизингополучателю и временно зарегистрированы за ним. В этом случае плательщиком транспортного налога будет лизингополучатель.
Имущество, переданное в лизинг, относится к основным средствам, а потому подлежит налогообложению. Другой вопрос – кто его платит.
Налог на имущество организаций при лизинге
Компания в данных отношениях может являться одновременно и лизингополучателем, и продавцом имущества, переданного в лизинг. Для обычного договора лизинга, согласно статье 665 Гражданского Кодекса РФ, характерно наличие всех трёх сторон: лизингодателя, продавца и лизингополучателя.
Но ограниченность правовых норм привела к некоторым коллизиям, поэтому Правительством принимается отдельный Акт «О лизинге», № 164-ФЗ, который уже содержит основные понятия соглашений, расширенное толкование обязанностей и прав сторон сделки.
Если такое место отсутствует, то по месту нахождения (жительства) собственника (пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ). При заключении договора лизинга место нахождения сторон договора (лизингодателя и лизингополучателя) чаще всего отличается.
Какие организации должны платить транспортный налог. Как платить налог на имущество при лизинге. Кто должен платить транспортный налог с транспортного средства, находящегося в лизинге, – лизингодатель или лизингополучатель.
Какие налоговые льготы по имуществу при лизинге?
В этом случае платить транспортный налог в течение срока действия договора должен лизингополучатель.
Причем здесь следует обратить внимание на то, что предоставленное сторонам право не имеет ограничительного характера. Оно распространяется на сделки как внутреннего лизинга, так и международного импортного лизинга, когда, к примеру, в качестве лизингополучателя и балансодержателя будет выступать российское предприятие.
Исходя из логики данного Приказа лизингополучатель вправе использовать коэффициент ускорения не выше 3 при начислении амортизации в бухгалтерском учете по предмету лизинга, учитываемому на балансе лизингополучателя, в соответствии с договором лизинга.
В данном случае Вы выкупили лизинговое имущество в 2014 году на основании отдельного договора купли-продажи. Изначально лизинговое движимое имущество было принято на баланс лизингополучателя в качестве основного средства в 2012 году.
Платить ли налог на имущество если ос в лизинг
После выкупа имущества в 2014 году по стоимости более 40 000 руб. (219 628,60 руб.) предмет лизинга продолжает учитываться у лизингополучателя на счете 01. Таким образом, состав объектов обложения налогом на имущество у лизингополучателя не меняется.
Предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению (п. 1 ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ (далее — Закон № 164-ФЗ)).
Вторая точка зрения выражена в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 19.11.2010 по делу № А26-11541/2009. Арбитры посчитали, что затраты на монтажные, проектные, пусконаладочные работы, произведенные лизингополучателем в соответствии с договором, не увеличивают первоначальную стоимость предмета лизинга.
Повышающий коэффициент не распространяется на лизинговое имущество, относящееся к первой, второй и третьей амортизационным группам (подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Налог на прибыль при лизинге и аренде
После выкупа предмет лизинга продолжает учитываться на счете 01. Таким образом, состав объектов обложения налогом на имущество у лизингополучателя не меняется.
Отсутствие необходимости вести учет основного средства – одно из преимуществ лизинга, поэтому предмет чаще всего остается на балансе компании-собственника, то есть лизингодателя. Он же производит начисление амортизации, согласно которой выводится сумма налогового обязательства по имущественному сбору (пункт 1 статьи 374 НК РФ).
ФЗ-164 и ст. 374 НК РФ оплата налога возлагается на балансодержателя имущества, приобретенного по лизинговой сделке. В случае совершения сделки без фактической передачи имущественных прав владения и распоряжения (по сути, прямая аренда), то исчислять налогообложение будет его владелец.
Лизингодатель после передачи автомобиля в аренду учитывает его на забалансовом счете 011 как основное средство, сданное в аренду. С этого момента он не несет фискальной нагрузки, так как платит налог на имущество лизингополучатель, который ставит предмет на свой баланс (НК РФ, пункт 1 статья 374).
Ответы на бухгалтерские вопросы
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.
После окончания действия договора лизинга транспортное средство, зарегистрированное на лизингополучателя, снимается с временного учета.
Когда компании заключают договор лизинга, то один этот договор влияет на несколько налогов. Например, налог на прибыль, имущество, НДС, а также транспортный.
Иными словами балансодержателем и плательщиком налога может быть и лизингодатель, и лизингополучатель, в зависимости от того, к какому соглашению они придут. Данное решение обязательно должно быть зафиксировано в договоре.
Расхождения в законодательных актах позволяют более гибко планировать лизинговые операции. Вместе с тем, во избежание недоразумений, считаю целесообразным строительным организациям выбранную схему проведения операции предварительно согласовать с налоговыми органами.