Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли ндс сдача судна в аренду в исключительной экономической зоне». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Статьей 67 Конституции Российской Федерации определено, что территория Российской Федерации включает в себя территории ее субъектов, внутренние воды и территориальное море, а также воздушное пространство над ними.
В Постановлении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 8 декабря 1998 года № 5905/98 указано, что абонентом, в данном случае, является лицо, на балансе которого числится объект, потребляющий энергию.
Содержание:
Статья 148. Место реализации работ (услуг)
В ситуации с арендой судов надо четко определить, что в данном случае будет считаться местом реализации арендных услуг. Для этого обратимся к статье Налогового кодекса РФ. Ведь именно здесь установлен порядок определения места реализации работ услуг в целях исчисления НДС.
При этом местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг) на территории РФ на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Соответственно, услуги по предоставлению в аренду техники будут облагаться НДС в том случае, если местом реализации этих услуг признается территория РФ.
Положение подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ применяется при сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств.
Теплоход сдается в аренду на условиях тайм-чартер с экипажем иностранной компании, которая не имеет представительства в РФ и осуществляет перевозки между российскими портами и портами иностранного государства. Как арендодателю (российской компании) начислять НДС с арендной платы?
Учитывая, что арендатор компенсирует расходы арендодателя на оплату электроэнергии и поэтому не имеет счета-фактуры по потребленной им электроэнергии, права на вычет НДС, перечисленного арендатором арендодателю в составе суммы компенсации, у арендатора не возникает (Письмо УФНС Российской Федерации по Московской области от 28 февраля 2007 года № 23–26/0288).
Если по договору самолет выполняет рейсы из России в Германию, то в этом случае считается, что услуги оказаны на территории России. Следовательно, сумма арендных платежей облагается НДС.
Местом реализации услуг в сфере туризма, оказываемых в Российской Федерации, признается территория Российской Федерации. В случае оказания таких услуг за пределами Российской Федерации местом их реализации территория Российской Федерации не признается.
Так как местом реализации услуг территория РФ не признается. Следовательно, арендная плата по договору тайм-чартера не подлежит обложению НДС, поскольку местом реализации услуг не признается территория России.
Если вы оказываете услуги по обслуживанию воздушных судов в аэропортах или воздушном пространстве, то такие услуги считают реализованными в России. Однако с их стоимости платить НДС не нужно.
Чтобы определить, будет ли облагаться НДС реализация экспортированных работ (услуг), нужно выяснить, где (согласно Налоговому кодексу) эти работы (услуги) считаются реализованными. Если местом реализации работ (услуг) является территория РФ, то такая реализация облагается НДС.
Официальная позиция, выраженная Минфином России, состоит в том, что местонахождение организации определяется на основании документов о госрегистрации этой организации. Поэтому местонахождение российской организации не изменится от того, что она оказывает услуги посредством морских судов, фактически находящихся за пределами РФ. Есть судебный акт, подтверждающий подобный подход.
Как определить место реализации работ и услуг при экспорте
Данная норма распространяется на такие работы и услуги, как монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание.
Суд сделал следующий вывод: если в договоре не указано про аренду экипажа, то судно считается сданным без экипажа.
Так, согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 148 Кодекса местом реализации услуг по предоставлению морских судов по договору фрахтования (включая договор аренды с экипажем), предполагающему перевозку на этих судах, признается территория Российской Федерации, если данные услуги оказываются российской организацией и пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Российской Федерации.
Суд сделал следующий вывод: если в договоре не указано про аренду экипажа, то судно считается сданным без экипажа.
Так, согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 148 Кодекса местом реализации услуг по предоставлению морских судов по договору фрахтования (включая договор аренды с экипажем), предполагающему перевозку на этих судах, признается территория Российской Федерации, если данные услуги оказываются российской организацией и пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Российской Федерации.
При этом в соответствии с пп. 5 п. 1.1 данной статьи Кодекса местом реализации услуг, непосредственно связанных с фрахтованием и не перечисленных в указанном пп. 4.1 п. 1 ст. 148 Кодекса, территория Российской Федерации не признается.
Так, место реализации услуг по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств, определяется по месту осуществления деятельности покупателем услуг (абз. 1, 2, 7 пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Интернет-журнал, посвященный бытовым правовым вопросам. Мы ставим перед собой простую цель: бесплатно, достоверно и простым языком ответить на большинство правовых вопросов, возникающих в повседневной жизни.
Место фактической эксплуатации арендатором арендованной техники не имеет значения. Порядок налогообложения НДС стоимости услуг по предоставлению в аренду самоходной техники зависит от статуса арендатора. Если арендатором является российская организация, то услуги по аренде облагаются у арендодателя в общем порядке.
Обратите внимание, что российская организация, сдающая в аренду офисные помещения иностранной организации, аккредитованной в Российской Федерации и включенной в Перечень, не вправе отказаться от применения льготы по НДС, предусмотренной п. 1 ст. 149 НК РФ, в отношении таких услуг.
Особенности налогообложения Франции
Иными словами, арендодатель облагает арендные услуги НДС в общеустановленном порядке по ставке 18%.Когда иностранные компании аккредитованы на территории России, такой доход арендодателя действительно освобождается от обложения НДС.
Если арендная плата перечислена арендатором заранее, то в течение пяти календарных дней с момента получения аванса арендодатель выставляет арендатору «авансовый» счет-фактуру. Покупатели товаров (работ, услуг) приобретающие их на условиях предварительной оплаты, в том числе и арендаторы, имеют право воспользоваться налоговым вычетом по сумме НДС, уплаченной поставщику в составе авансового платежа.
АО «Экспортер» ремонтирует самолет, принадлежащий иностранной авиакомпании Luftair. Ремонтные работы «Экспортер» производит в аэропорту г. Москвы. В этом случае на стоимость ремонтных работ НДС начислять не нужно.
Суд указал, что услуги по вылову рыбы, которые российская организация оказывает за пределами территории РФ, облагаются НДС.
Оговорки насчёт муниципальной и госсобственности
Официальная позиция Минфина России заключается в том, что если один из портов находится в РФ, то местом осуществления деятельности организации признается Россия.
Местом ведения деятельности организации, которая предоставляет в пользование морские суда или суда внутреннего плавания по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем, не признается территория Российской Федерации, если эти суда используются за пределами территории нашей страны для добычи (вылова) водных биологических ресурсов (ВБР).
Согласно позиции финансового ведомства в случае если арендатор в соответствии с договором аренды осуществляет операции по передаче арендодателю неотделимых улучшений, то такие операции признаются объектом налогообложения НДС (Письмо от 5 ноября 2009 года № 03-07-11/282).
Тем не менее Налоговый кодекс РФ не содержит понятия основных и вспомогательных работ (услуг). Разъяснения налоговых органов и Минфина России, а также судебная практика относительно применения пункта 3 статьи 148 Налогового кодекса РФ очень ограничены.
Аренда относится к типу возмездных договоров, причем порядок, условия и сроки уплаты арендных платежей обычно устанавливаются самим договором. Если эти моменты в договоре отсутствуют, то считается, что установлены порядок, условия и сроки, обычно применяемые при аренде аналогичного имущества в сравнимых обстоятельствах.
По договору фрахтования судна на время (тайм-чартеру) судовладелец обязуется за обусловленную плату (фрахт) предоставить фрахтователю судно и услуги членов экипажа в пользование на определенный срок. Суда могут предоставляться для перевозок грузов, пассажиров или для иных целей мореплавания. Это установлено статьей 198 Кодекса торгового мореплавания РФ.
На основании положений пп. 3 п. 1 и пп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ место реализации услуг, оказываемых в сфере культуры и искусства, определяется в зависимости от места фактического оказания услуг. Поэтому местом реализации услуг по показу концертных программ, оказываемых иностранными концертными организациями в Российской Федерации, признается территория Российской Федерации. Одновременно сообщаем, что направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Следовательно, арендная плата по договору тайм-чартера не подлежит обложению НДС, поскольку местом реализации услуг не признается территория России.
Определение добычи (вылова) водных биоресурсов приведено в подпункте 8 статьи 1 Федерального закона от 20 декабря 2004 г. № 166-ФЗ «О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов». Это изъятие водных биоресурсов из среды обитания.
Выполненный перевод отправляется заказчику по электронной почте. Согласно этой норме услугами по обработке информации признаются сбор, обобщение, систематизация информационных массивов и передача пользователю результатов такой обработки. Услуги по переводу текста не подразумевают выполнение всех перечисленных действий.
Перечень первичных документов, подтверждающих сумму возмещения НДС, перечислен в Правилах.Налог возвращается дипломатическим представительствам путем перечисления его на счета, открытые им в уполномоченных банках на территории РФ.
Где найти примеры расчета налога на имущество организаций в различных ситуациях
Таким образом, исключительная экономическая зона Российской Федерации не является территорией Российской Федерацией.
Если арендуемое имущество используется арендатором для осуществления деятельности, не облагаемой НДС, или для осуществления операций, освобожденных от налогообложения, то арендатор на основании пункта 2 статьи 170 НК РФ учитывает «входной» НДС в стоимости приобретенных арендных услуг.