Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Недостача выявленная при инвентаризации проводки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Кроме того, основные средства, как правило, относятся к категории ценных активов внеоборотного характера. Соответственно, грамотный учет данных объектов в существенной мере предопределяет финансовое благополучие компании.
Вопрос о необходимости восстановления НДС при обнаружении недостачи является спорным и остается на усмотрение организации.
Таким образом, судебная практика свидетельствует о возможных рисках споров с налоговыми органами, если ранее принятый к вычету НДС по товарно-материальным ценностям, в отношении которых была выявлена недостача, не будет восстановлен.
Содержание:
Излишки и недостачи: нюансы бухгалтерского и налогового учета
При недостаче сверх норм естественной убыли определяют наличие либо отсутствие виновных лиц. В этом случае проводят списание недостачи за счет виновных лиц либо списывают на финансовые результаты (у коммерческой организации) или на увеличение расходов (у некоммерческой организации).
Размер ущерба при утрате или порче имущества должен соответствовать фактическим потерям исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не может быть ниже стоимости утраченного имущества по данным бухгалтерского учета (с учетом износа) (ст. Стоит обратить внимание и на порядок налогового учета излишков. Они включаются во внереализационные доходы и учитываются при расчете налога на прибыль. Последствия, связанные с НДС, при выявлении излишков не возникают. При передаче их в производство, НДС так же начислять не нужно.
Когда данные о количестве имущества не совпадают с реальными, нужны особые проводки. Примеры отражения в бухгалтерском учете излишков, недостачи смотрите в статье.
Ориентировочный реестр товаров, которые не подлежат списанию:
- Мебель (все виды, кровати из металла)
- Ковровые покрытия (ковры, паласы и ковровые изделия)
- Охладительные приборы (холодильные, морозильные камеры)
- Электроприборы и электро оборудование (машины для шитья, вязания, глажки, камины, радиаторы, электро духовки, термостатные шкафы, аэро грили, шашлычницы, фритюрницы, печи,самовары);
- Приборы для сварки;
- Торшеры, бра, светильники;
- Хозяйственные повозки;
- Пилы, работающие на бензине;
- Мобильные лестницы;
- Емкости, используемые в качестве ванной;
- Умывальники;
- Писуары и биде;
- Эмалированные рукомойники;
- Сливные бачки;
- Батареи;
- Печи радиаторные;
- Плиты любого типа;
- Вся офисная техника (компьютеры, принтеры, факсы);
- Баллоны;
- Бойлер;
- Варочно – отопительные устройства;
- Стройматериалы;
- Видео и аудио техника;
- Видео и дивиди плееры;
- Микрофоны;
- Усилительные установки;
- Приборы для стабилизации напряжения;
- Средства транспортировки для детей;
- Все средства передвижения (водные и наземные);
- Все виды оптики;
- Помещения для хранения автомобилей;
- Все виды покрышек (мотоциклетные, автомобильные);
- Весь спортивный инвентарь;
- Оружие.
Банальные ошибки и сбои в системе бухучета, халатность ответственных лиц, злонамеренные действия отдельных сотрудников организации или сторонних субъектов – все это может привести к ситуациям, при которых имущественные объекты, фигурирующие в учетных регистрах, на самом деле не будут обнаружены при инвентаризации.
Учетная политика — это документ, в котором организация выбирает способы и методы ведения учета. Политик бывает две: одна для бухгалтерского учета, другая — для налогового. Налоговая политика по закону нужна и организациям, и ИП. О составлении политики читайте в статье.
Проводки на стоимость недостающего имущества сделайте по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Недостачу товаров и материалов отразите по себестоимости, недостачу основного средства — по остаточной стоимости.
Если в организации возникла недостача по причине стихийного бедствия (наводнения, урагана), то недостача относится на счет 99 «Прибыли и убытки» как убытки отчетного года.
Такие ситуации принято называть недостачами. Практика показывает, что они возникают не только по товарно-материальным ценностям, но и по некоторым категориям внеоборотных активов.
Согласно ст. 232 ТК РФ одна из сторон трудового договора обязана возместить другой стороне причиненный ущерб в порядке, определенном ТК РФ и иными федеральными законами. Материальная ответственность стороны трудового договора наступает за ущерб, причиненный ею другой стороне этого договора в результате ее виновного противоправного поведения (действия или бездействия).
Ведете учет малого предприятия? Работайте в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия: легко ведите учет, начисляйте зарплату, платите налоги и автоматически формируйте отчетность с отправкой через интернет. Оцените возможности сервиса в течение 14 дней бесплатно.
Перед ревизией обязательно издается приказ, где устанавливаются сроки процедуры, перечень групп объектов и состав комиссии. Стоит сказать, что в комиссию не включаются материально-ответственные лица, но в обязательном порядке в членство вступают работники бухгалтерии, руководители отделов, специалисты независимой аудиторской организации.
Кроме того, любой факт несоответствия между сведениями бухучета основных средств и фактическим положением дел в этой области должен быть документально зафиксирован и надлежащим образом проведен через учетную систему предприятия.
Если исследуемые объекты составляют большой объем, или предполагается проведение обширных работ, с целью рациональности формируется состав рабочей комиссии. При этом основная комиссия выполняет управленческие функции и следит за результатами труда рабочей комиссии.
Кроме того, любой факт несоответствия между сведениями бухучета основных средств и фактическим положением дел в этой области должен быть документально зафиксирован и надлежащим образом проведен через учетную систему предприятия.
Важнейшая цель бухучета организации – обеспечение сохранности и контроль эффективности использования активов. Инвентаризация помогает определить актуальные на отчетную дату фактические остатки ТМЦ, сопоставить их с учетными данными и своевременно выявить излишки, пересортицу или недостачу.
В зависимости от причины, вида недостачи и принятого организацией решения обнаруженные и учтенные недостачи могут быть списаны в пределах норм естественной убыли, отнесены на виновных лиц при их наличии, списаны сверх норм естественной убыли на расходы предприятия.
Естественная убыль — это уменьшение массы ТМЦ в пределах норм, устанавливаемых нормативными правовыми актами, при сохранении качества. Но только если причиной такого уменьшения, являются естественные изменения биологических и (или) физико-химических свойств. Так говорится в абзаце 3 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минэкономразвития от 31 марта 2003 г. № 95.
Случаи возложения на работников обязанности возмещать причиненный ущерб в полном размере предусмотрены ст. 243 ТК РФ.
Заключительным этапом инвентаризации выступает приведение в соответствие данных бухгалтерского учета, при этом часто возникает необходимость списать недостачи или, напротив, оприходывать излишки ценностей.
Можно списать недостачу в пределах утвержденных норм естественной убыли на расходы по основному виду деятельности.
Следовательно, датой признания убытка от недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц является дата вынесения следователем соответствующего постановления.
В результате естественных физико-химических процессов (выветривания, усушки, распыления, крошения, вымораживания, утечки и т.д.) масса товара или продукции во время хранения может измениться. Кроме того, товар может испортиться в процессе транспортировки или разгрузки по причине его естественной ломкости, нежности или других свойств.
Если месячный срок истек или работник не согласился добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то организация должна обратиться в судебные органы.
Контроль сохранности имущества компании основан на качественном и достоверном проведении проверки его фактического состояния. Благодаря инвентаризации бухгалтер может своевременно определить расхождения, ликвидировать данные погрешности в расчетах и исключить риск их дальнейшего образования. Инвентаризационная проверка относится к методу ведения бухучета на предприятии.
Как своевременно обнаружить недостачу? Что делать с пересортицей? Нужно ли включать суммы транспортных расходов и таможенных пошлин в стоимость списываемых товаров?
Активы принимаются к учету по текущей рыночной стоимости и в той же сумме, бухгалтер признает прочий доход. Рыночную стоимость актива можно определить самостоятельно или пригласить оценщика. По результатам оценки оформляется справка или отчет оценщика.
В графах 12-17 этой ведомости отражаются сведения, скорректированные в связи с обнаружением ошибок в учете ТМЦ.
Каждая опись подписывается всеми членами инвентаризационного комитета и материально-ответственным сотрудником. Один экземпляр документа передается материально-ответственному сотруднику, а второй остается у бухгалтера-материалиста. Если опись составляется в трех экземплярах, тогда третий передается собственнику имущества.
Недостачи могут возникнуть в связи со злоупотреблениями материально ответственных лиц, хищениями, ошибками учета при приеме и отгрузке материальных ценностей, естественной убылью и прочими факторами.
Обратим внимание, что суммы налога на добавленную стоимость по недостающему имуществу подлежат восстановлению (если они ранее были предъявлены к вычету) и также подлежат взысканию с виновных лиц. Данный вывод, следует из формулировки п.
В процессе хозяйственной деятельности многие организации сталкиваются с недостачами и потерями от порчи материальных ценностей. Под материальными ценностями мы понимаем такое имущество организации, как: основные средства, материалы и запасы, готовая продукция, товары, денежные средства и прочие материальные активы.
Отражение в учете недостач, выявленных в процессе инвентаризации
Выявленные в процессе инвентаризации излишки относятся на финансовые результаты в сумме рыночной стоимости обнаруженного имущества.
Если в результате инвентаризации имущества выявили полное соответствие фактических и учетных данных, дополнительные проводки не нужны.
Если в ходе ревизии выявлена недостача одной ценности и излишек другой, этот факт также необходимо отразить в учете.
Что такое пересортица. Образец акта пересортицы
В зависимости от инвентаризационного объекта могут использоваться формы ИНВ-1 (для объектов основных средств), ИНВ-1а (для объектов нематериальных активов), ИНВ-3 (для ТМЦ), ИНВ-11 (для расходов, относящихся к будущим периодам), ИНВ-15 (для наличных денежных средств) и прочие бланки.
В налоговом учете, согласно пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ стоимость приобретения недостающих МПЗ учитывается в материальных расходах в целях налогообложения прибыли в периоде выявления недостачи в пределах утвержденных норм естественной убыли.