Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ежемесячные премии дата получения дохода». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В этом случае дата фактического получения дохода работника в виде премии за достигнутые производственные результаты, в частности единовременной, за квартал или год, выплачиваемой работникам организации после увольнения этих работников, определяется как день выплаты указанного дохода налогоплательщику, в том числе перечисления на счет налогоплательщика в банке.
Первый пункт вопросов не вызывает, ведь премия за месяц в большинстве компаний, фактически являясь частью оплаты труда, начисляется и платится вместе с зарплатой.
А вот в отношении выплат за более длительные периоды уже может возникнуть спорная ситуация. Например, приказ о премировании за год или квартал издан 1 февраля, а выплата проведена 10 февраля. Тогда, если руководствоваться позицией ФНС, доход в виде премии на момент ее перечисления работникам еще не получен.
Содержание:
Премия в 6-НДФЛ: пример заполнения в 2018 году
Допустим, компания выдает часть зарплаты премией. Например, сотрудники получают оклад и премии в размере процента от продажи. Это производственные разовые выплаты, которые связаны с оплатой за труд.Такие премии отражайте так же, как квартальные.
Если такая фраза присутствует в контракте, заключенном с сотрудником, это означает, что работодатель обязан ежемесячно выплачивать человеку премиальные, при этом не будет играть никакой роли результат деятельности человека.
Строка 040 предполагает отражение нарастающим итогом суммы налога, начиная с начала года. Говоря другими словами, премиальные отражаются в данном разделе в совокупном размере полученного дохода и налога.
Некоторые компании выплачивают премии работникам ежемесячно. Так, в деле, рассмотренном Верховным судом в Определении от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718, банк ежемесячно выплачивал сотрудникам премии по итогам работы за прошлый месяц вместе с авансом по зарплате за текущий месяц. А НДФЛ с премии удерживался банком в момент выплаты оставшейся части зарплаты за текущий месяц.
В 6-НДФЛ за полугодие бухгалтер по строке 100 запишет 31.05.2019, по строке 110 — 06.06.2019, по строке 120 — 07.06.2019.
Минфин не разъясняет отдельно порядок признания дохода по разовым непроизводственным премиям. К ним относятся, например, выплаты к юбилейным датам. Но доход по таким видам поощрения всегда признавался в дату выплаты и не вызывал разногласий между контролирующими органами (письмо ФНС РФ от 11.08.2017 № ГД-4-11/15902@).
Первый вид выплачивается по результатам труда, за выполненный производственный план за месяц, квартал или год, второй (как правило) — как поощрение, благодарность или по поводу значимого события. Подробнее о том, какие виды премий и вознаграждений работникам бывают, читайте .
Налоговая служба несколько раз меняла мнение относительно того, какой день является датой получения дохода в виде премии: последний день месяца, за который произведена выплата, или непосредственно день, когда такая выплата была осуществлена. Изначально налоговики придерживались второй версии, о чем свидетельствует письменное разъяснение данное ними в 2015 году.
Тут следует обратить внимание на распространённую ошибку многих бухгалтеров. При выдаче разовой премии и заполнении формы 6-НДФЛ премию они обозначают как равноценную окладу часть зарплаты. Это происходит потому, что налог по ним начисляется в одно и то же время и различать даты получения дохода получается не всегда.
КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня Коллективным договором и положением об оплате труда предусмотрена выплата работникам основного производства ежемесячной премии за максимальную отдачу и добросовестный труд в течение месяца. Поэтому, не исключаем, что некоторые бухгалтеры могли допустить ошибку и показать выплаченные премии вместе с зарплатой. То есть, не выделять в разделе 2 премии в отдельный блок, а сгруппировать премиальные вместе с зарплатой и указать дату получения дохода – последний день месяца.
Производственный характер позволяет отражать премию в 6-НДФЛ по тем же правилам, что и другие расходы на оплату труда. Обоснование такого подхода есть в письме ФНС России от 24 января 2017 № БС-4-11/1139 (далее – Письмо № БС-4-11/1139).
Таким образом, банк правомерно удерживал налог с премии в момент выплаты оставшейся части зарплаты за текущий месяц.
Зарплата за август 2017 года составила 120 тыс. руб., ежемесячная премия 20 тыс. руб. Срок выплаты – 15 число каждого месяца.
Уволенному сотруднику (дата увольнения — 15.08.2017) на основании приказа от 31.08.2017 выплачена 08.09.2017 ежемесячная премия по итогам работы за август 2017 года.
Зарплата за август 2017 года составила 120 тыс. руб., ежемесячная премия 20 тыс. руб. Срок выплаты – 15 число каждого месяца.
Уволенному сотруднику (дата увольнения — 15.08.2017) на основании приказа от 31.08.2017 выплачена 08.09.2017 ежемесячная премия по итогам работы за август 2017 года.
НДФЛ с премий, выданных работникам в середине месяца, можно уплатить в бюджет вместе с налогом от заработной платы, то есть уже по окончании месяца. Премии — это оплата труда, а датой получения такого дохода признаётся последний день месяца, за который он начислен. К таким выводам пришёл Арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 23.12.2014 по делу № А56–74147/2013.
Р. Зотовой выдали премию по случаю дня рождения в сумме 10 000 руб. НДФЛ с неё будет равняться 1300 руб.
Разовая премия является поощрением, благодарностью или начисляется к какому-то значимому событию, например, юбилею.
В нем указано следующее. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках или по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме.
Отражение премии в 6-ндфл в 2018: кто заполняет сроки как отразить
В Письме от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@ специалисты ФНС наконец-то признали существование положительной для налоговых агентов судебной практики.
На бытовом уровне работник понимает дату получения дохода просто. Если на карточку поступила выплата от работодателя, значит, в этот день доход и получен.
Премия выплачивается два раза в месяц одновременно с выплатой заработной платы и перечисляется на банковские счета работников.
В отношении непроизводственного характера все осталось без изменений. Такую премию в расчете отражают так же, как стимулирующие выплаты. Поскольку в 2018 году никаких новых трактовок не появилось, можно использовать письмо ФНС России от 1 августа 2016 № БС-4-11/13984.
Крайний срок уплаты НДФЛ в бюджет – день, следующий за датой, когда произошло удержание с работников (п. 6 ст. 226 НК РФ). Дату такого срока нужно показать по строке 120 6-НДФЛ (далее – строка 120). При этом отделять, например, оклад от регулярной премии не нужно. Такая необходимость возникает только при заполнении справки 2-НДФЛ.
От всей души поздравляю с праздником Ваш дружный коллектив: настоящих профессионалов своего дела и добрейших людей!!!!! Спасибо Вам за неоценимую помощь в изучении работы в 1С 8.3, а также за приобретенные знания, которыми Вы так щедро делитесь с нами.
Форма расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Она состоит из двух разделов. В разделе 1 указываются обобщенные показатели по суммам налога нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год.
При этом следует учитывать, что статья 223 НК РФ не содержит положений, позволяющих определять дату получения дохода в виде премии как последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам соответствующей премии.
Как заполнить 6-НДФЛ при выдаче разовой премии
Модуль «НДС+» в системе Контур.Экстерн позволяет снизить риски на каждом этапе работы с НДС: оценить благонадежность контрагентов, исключить ошибки и расхождения в данных, правильно подготовить декларацию, консультируясь с экспертами, быстро ответить на требование ФНС о пояснениях.
Пришлите пожалуйста скрин содержимого регистра «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ» с отбором по этому сотруднику. Необходимо, чтобы были видны: Период, Дата получения дохода, Сумма, РЕГИСТРАТОР (через «Ещё — Изменить форму» можно подвинуть колонки, чтобы всё уместилось в один скрин).
Однако, это привело к ряду судебных разбирательств и Верховным Судом России было вынесено определение, согласно которому в качестве даты фактического получения подобного рода дохода, был признан заключительный день того месяца, за который доход был начислен работодателем. Налоговая служба согласилась с подобным мнением. Но для подобной премии ещё важно то, какого эта рода премия: ежемесячная или разовая, годовая, квартальная.
Датой удержания НДФЛ будет день, когда премия выплачена. Срок уплаты налога — не позже дня, который следует за днем выплаты. То есть в данном случае в 6-НДФЛ премия отражается отдельно от зарплаты.
НДФЛ налоговый агент должен удержать в день, когда производственная премия выплачивается (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Это данные для строки 110 раздела 2.
Премии бывают разных видов. В зависимости от того, с какой периодичностью они выплачиваются, выплаты делят на разовые и систематические (месячная, квартальная, годовая).
Как показали примеры расчётов и оформления, премиальные выплаты, зависимые или никак не связанные с выполнением конкретной работы, фиксируются в отчёте 6-НДФЛ по-разному. А причиной этого несоответствия являются разные дни фактического получения денежных средств. Ежемесячными. Обычно начисляются вместе с заработной платой и во многих компаниях являются ее неотъемлемой частью.