Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый и бухгалтерский учет форменной одежды». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При необоснованном превышении норм списания спецодежды возникают постоянные разницы между налоговым и бухгалтерским учетами спецодежды.
Форменную одежду, стоимость которой превышает 40 тыс. руб., а срок использования свыше 12 месяцев, нужно учесть в составе основных средств (п. 4 и 5 ПБУ 6/01).
Если ношение сотрудниками форменной одежды предусмотрено в законодательстве, то проблем с включением ее стоимости в состав расходов по налогу на прибыль у компании не возникнет (письмо Минфина РФ от 19.07.2012 № 03-03-06/1/349).
Содержание:
Налоговый и бухгалтерский учет форменной одежды – Кредитный юрист
Кроме того, существует большое число типовых норм выдачи специальной одежды, которые применяются в отдельных отраслях экономики.
Выдача спецодежды производится на основании результатов проведения специальной оценки условий труда (п. 5 Правил) и фиксируется записью в личной карточке учета выдачи средств индивидуальной защиты (п. 13 Правил). Форма карточки приведена в приложении к Правилам.
Выдачу и прием на хранение тех СИЗ, которые в процессе эксплуатации подлежат периодической сдаче на хранение работодателю, можно оформлять с помощью Ведомости учета выдачи (возврата) спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений (типовая форма № МШ-7).
Добавим, что обосновать необходимость формы несложно. Хотя форма не является спецодеждой и ее выдача не предусмотрена законодательством, она повышает узнаваемость компании, привлекает клиентов, дисциплинирует сотрудников. Чтобы у проверяющих не было причин в этом засомневаться, можно заранее подготовить записку маркетологов о необходимости одеть всех сотрудников в едином фирменном стиле.
При этом вам хватит тех первичных документов и регистров, которые вы ведете для целей бухгалтерского учета спецодежды.
Законодательная база для расчетов
Так как при данном виде учета расходы на одежду в полном объеме списываются в себестоимость продукции, необходимо обеспечить контроль за формой, если срок ее использование более года. Например, организовать журнал учета движения и состояния форменной одежды.
Такие расходы считаются осуществленными на дату выдачи одежды работнику (п. 2 ст. 272 НК РФ). В зависимости от перечня прямых расходов, установленного организацией в целях налогообложения, соответствующие суммы при расчете налога на прибыль уменьшают налоговую базу в составе прямых или косвенных расходов.
Записи в карточке производятся материально ответственным лицом (кладовщиком, заведующим складом) на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.
Следовательно, если сезонная форменная одежда будет признаваться годной в течение трех лет, то и срок её годности признается равным 36 месяцам. При этом если срок полезного использования форменной одежды превышает 12 месяцев, а её стоимость не превышает 40 000 руб., то её возможно учитывать в составе материалов и списывать её стоимость единовременно по мере выдачи сотрудникам.
Обратите внимание: единовременное включение стоимости спецодежды в затраты на производство не означает, что она списывается. Ее списание с бухгалтерского учета производится только в случае фактического физического выбытия, например, при износе, продаже (п. 31 Указаний).
Каким именно образом может быть организован аналитический учет с применением оборотных ведомостей, рассказано в п. 137 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.
Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Налоговый учет форменной одежды зависит от выбора варианта ее предоставления сотрудникам. Чиновники в письме от 9 октября 2006 г. № 03-03-04/1/686 дали некоторые разъяснения, касающиеся данной темы. Однако с выводами Минфина можно поспорить.
Порядок оформления и отражения в бухучете выдачи форменной одежды сотрудникам
Организация может установить в локальном акте свои собственные нормы выдачи спецодежды работникам и, руководствуясь данными нормами, списывать расходы на ее приобретение. Но подобные затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль при условии, что их необходимость подтверждена результатами спецоценки условий труда.
Для этого компания должна разработать внутренние документы и указать их в учетной политике, а в трудовых договорах следует предусмотреть обязательное ношение формы и цель такого ношения. Хотя это и так понятно, ведь яркие логотипы компании и ее реквизиты на куртках работников обязательно привлекут внимание к компании, что не может не стимулировать ее работу.
Для контролируемого учета эксплуатируемой спецодежды, списываемой в разовом порядке при вводе в эксплуатацию, можно ввести забалансовый счет «Спецодежда в эксплуатации» (п. 23 методических указаний № 135н).
Руководитель направления и методологии контроля компании «PRADO Аудит» Ольга Маштакова считает утверждение Минфина о невключе-нии стоимости формы в состав затрат до-вольно спорным.
Для контролируемого учета эксплуатируемой спецодежды, списываемой в разовом порядке при вводе в эксплуатацию, можно ввести забалансовый счет «Спецодежда в эксплуатации» (п. 23 методических указаний № 135н).
В отличие от специальной, форменная одежда не предназначена для защиты от каких-либо вредных факторов. Она демонстрирует принадлежность сотрудника к организации.
Пример бухгалтерских проводок отражающих поступление спецодежды
Сдача работниками спецодежды в стирку, дезинфекцию, ремонт, а также сдача зимней (теплой) специальной одежды с наступлением летнего (теплого) времени для организованного хранения оформляется в ведомости. В ней материально ответственное лицо, принимающее одежду, ставит свою подпись.
Стоимость формы, которая принадлежит компании на «упрощенке», по мнению чиновников, нельзя было учесть при расчете налога.
Иногда наличие униформы требуют контролирующие органы, для некоторых работников трудовой день в рабочей униформе это обязанность.
Наличие форменной одежды в фирме может быть предусмотрено законодательством, ведомственными документами, либо внутренними документами компании. Подтвердить обоснованность экономических затрат в первом и втором случае сложности не представляет. А по поводу самостоятельного решения компании, у налоговиков могут возникнуть некоторые вопросы.
Например, можно организовать забалансовый учет или на уровне мастеров участков вести специальные журналы учета.
Но об организации учета обозначенным образом нужно не забыть заявить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
В отличие от спецодежды предназначение формы состоит не в защите работника от опасных и вредных условий труда. Униформа призвана отражать специфику предприятия и принадлежность сотрудника к конкретной фирме. Одежда должна быть выполнена в единой цветовой гамме и содержать товарный знак или логотип компании, ее символику.
Несколько слов о дежурной одежде
Фирмы могут предоставлять своим сотрудникам обмундирование в личное пользование либо для применения только на работе без передачи им в собственность. От выбранного варианта зависит налогообложение таких операций.
Списание спецодежды в бухгалтерском учете в 2018-2019 годах требуется производить с применением установленных сроков и норм ее использования. О них мы и расскажем в нашей статье.
Расширен список документов, которые нужно представлять в Соцстрах вместе с заявкой на финансирование приобретения для работников-«вредников» специальной одежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты (СИЗ).
Списание спецодежды в бухгалтерском учете производится на основании фактически произведенных затрат на ее покупку (производство) (п. 20 методических указаний № 135н).
Учет спецодежды в организации: бухгалтерский и налоговый
Cледует различать специальную и форменную одежду. Предназначение форменной одежды, в отличие от специальной, состоит не в предотвращении или уменьшении воздействия на работников вредных или опасных производственных факторов и не в защите от загрязнения. Форменная одежда должна демонстрировать принадлежность работника к конкретной фирме.
В зависимости от срока полезного использования и стоимости форменную одежду, выданную сотруднику в пользование, можно учитывать:
- в составе материально-производственных запасов;
- в составе основных средств.
Зимнюю спецодежду выдавайте с наступлением холодов. С наступлением теплого времени года ее нужно собрать и определить на хранение до следующего сезона.
С сотрудниками, которым выдается форменная одежда, следует заключить договоры о материальной ответственности. При увольнении сотрудник обязан вернуть форменную одежду организации.
Спецодежда является разновидностью средств индивидуальной защиты работника от воздействия неблагоприятных факторов на рабочем месте (ст. 209, 221 ТК РФ).
В составе материально-производственных запасов форма учитывается в том случае, если стоимость ее составляет менее 40 тыс. рублей. При этом срок эксплуатации не имеет значения.
Пример бухгалтерских проводок отражающих выбытие спецодежды
Как правило, форменная одежда стоит недорого. Да и срок носки у нее зачастую всего несколько месяцев. Поэтому форму учитывают в составе МПЗ.* Соответственно, и все первичные документы по сути те же, что и при учете материалов. Например, передаваяформу работнику, оформите требование-накладную или лимитно-заборную карту.
Форменная одежда выполняется в единой цветовой гамме и должна содержать на себе фирменную символику (товарный знак, логотип и т. п.). Причем символика должна быть нанесена непосредственно на одежду, а не на значок, галстук или косынку. Причем все это наносится непосредственно на одежду, а не просто на значки, галстуки, косынки или жилеты. Такое исчерпывающее определение форменной одежды дали финансисты (письмо Минфина России от 01.11.2005 № 03-03-04/2/99).